Fatos principais
- 20% — a taxa padrão para subcontratados registrados no CIS.
- 30% — a taxa mais alta aplicada aos subcontratados que não estão registrados no CIS.
- 0% — para subcontratados com regime de pagamento bruto, ou seja, sem qualquer dedução.
- Aplicam-se deduções ao elemento de trabalho de pagamentos — os custos reais dos materiais estão excluídos.
- A taxa é determinada pela HMRC durante o processo de verificação, não escolhido pelo contratante.
As três taxas de dedução do CIS
No âmbito do CIS (Construction Industry Scheme), os contratantes deduzem uma percentagem dos pagamentos aos subcontratados e enviam essas deduções à HMRC Herminary Revenue and Customs). A taxa aplicada depende do estatuto de registo do subcontratado, conforme confirmado pela HMRC durante o processo de verificação.[1]
| Avaliar | Status de subcontratado | Cenário típico |
|---|---|---|
| 0% | Situação do pagamento bruto (GPS) | Subcontratada estabelecida que passou nos testes de faturamento, conformidade e negócios da HMRC |
| 20% | Registrado no CIS | Subcontratado que se registrou no HMRC para o CIS (Construction Industry Scheme - Sistema de Construção da Indústria). |
| 30% | Não registrado (ou não correspondido) | Subcontratado que não se registrou ou cujos dados não podem ser encontrados pela HMRC |
Como funcionam as deduções do CIS
As deduções do CIS são calculadas sobre o elemento de trabalho do pagamento, não do valor total da fatura. O processo é o seguinte:[1]
- Comece com o pagamento total ao subcontratado (excluindo IVA)
- Subtraia quaisquer qualificações custos de materiais
- Aplique o apropriado taxa de dedução ao montante restante (o componente de mão de obra)
- Pague ao subcontratado o valor líquido (após as deduções).
- Envie a dedução para HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
Exemplo prático: Dedução de 20%
| Item | Quantia |
|---|---|
| Pagamento total ao subcontratado (sem IVA) | £5,000 |
| Menos: materiais fornecidos pelo subcontratado | −£1,200 |
| Elemento de trabalho (sujeito ao CIS) | £3,800 |
| Dedução CIS de 20% | −£760 |
| Pagamento líquido ao subcontratado | £4,240 |
A dedução de £760 é enviada à HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido). O subcontratado recebe £4.240 mais IVA (se estiver registado para efeitos de IVA). Os £760 contam como um pagamento antecipado da obrigação fiscal do subcontratado.
Exemplo prático: Dedução de 30% (Não registrado)
| Item | Quantia |
|---|---|
| Pagamento total ao subcontratado (sem IVA) | £5,000 |
| Menos: materiais fornecidos pelo subcontratado | −£1,200 |
| Elemento de trabalho (sujeito ao CIS) | £3,800 |
| Dedução CIS de 30% | −£1,140 |
| Pagamento líquido ao subcontratado | £3,860 |
O subcontratado não registrado recebe £380 a menos do que o subcontratado registrado pelo mesmo trabalho — uma diferença significativa no fluxo de caixa.
Dica: A diferença entre 20% e 30% em um pagamento de mão de obra de £3.800 é de £380. Ao longo de um ano, para um subcontratado que fatura £50.000 com mão de obra, essa diferença representa £5.000 a mais em dinheiro retido durante o ano. O cadastro é gratuito — não há motivo para não se cadastrar.
Taxa de 0%: Status do pagamento bruto
Os subcontratados com regime de pagamento bruto recebem seus pagamentos integralmente, sem dedução do CIS (Construction Industry Scheme). Para se qualificarem, devem passar nos três testes da HMRC e Receita do Reino Unido):[2]
- Teste de rotatividade: Faturamento líquido mínimo de £30.000 na construção civil (individual) nos 12 meses anteriores.
- Teste de conformidade: Todas as declarações de impostos foram entregues dentro do prazo, todos os impostos foram pagos dentro do prazo.
- Teste de negócios: Negócios realizados por meio de uma conta bancária do Reino Unido
Veja nosso artigo detalhado sobre Situação do pagamento bruto Para obter detalhes completos sobre qualificação e candidatura.
Deduções de IVA e CIS
As deduções do CIS são calculadas sobre o valor do pagamento. excluindo IVAO IVA não está sujeito ao CIS e é tratado separadamente através do sistema normal de IVA:[3]
- Se o subcontratado for Registrado para efeitos de IVAEles cobram o IVA na fatura normalmente.
- A dedução do CIS é calculada sobre o valor líquido (sem IVA) após deduzir os materiais
- O contratante paga o IVA integralmente ao subcontratado (sem dedução do IVA segundo o regime CIS).
- O contratante recupera o IVA suportado através da sua própria declaração de IVA (se estiver registado para efeitos de IVA).
Nota sobre a inversão da responsabilidade tributária em âmbito nacional: Desde março de 2021, o regime de autoliquidação do IVA para serviços de construção aplica-se a muitos pagamentos regulamentados pelo CIS entre empresas registadas para efeitos de IVA. No âmbito do regime de autoliquidação, o cliente (empreiteiro) é responsável pelo pagamento do IVA em vez do fornecedor (subempreiteiro). Isto afeta o tratamento do IVA, mas não altera a forma como as deduções do CIS são calculadas.
Declarações de Pagamento e Dedução
Sempre que um contratante efetuar um pagamento com dedução do CIS (Construction Industry Scheme), ele deverá fornecer ao subcontratado um comprovante de pagamento. extrato de pagamento e deduçãoIsso deve incluir:[1]
- Nome do contratante e número de referência do empregador HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido).
- Nome do subcontratado e UTR
- O mês fiscal a que o pagamento se refere.
- O valor bruto do pagamento
- O custo dos materiais (se aplicável)
- O valor da dedução do CIS
- O pagamento líquido feito ao subcontratado
Os subcontratados precisam dessas declarações para solicitar o reembolso das deduções do CIS (Construction Industry Scheme) em suas declarações de imposto de renda.
Perguntas frequentes
Qual é a taxa de dedução padrão do CIS?
A taxa padrão é de 20%, aplicável a subcontratados registrados no HMRC para o CIS. A dedução é feita sobre o valor da mão de obra no pagamento (após a dedução de quaisquer custos de materiais elegíveis).
Por que a taxa de não registrados é mais alta, em 30%?
A taxa de 30% é deliberadamente mais alta para incentivar os subcontratados a se registrarem no CIS (Construction Industry Scheme). O registro é gratuito e simples, e a taxa mais alta funciona como um incentivo financeiro para o registro. Subcontratados não registrados sofrem uma desvantagem significativa no fluxo de caixa.
As deduções do CIS aplicam-se a materiais?
Não. As deduções do CIS aplicam-se apenas à componente de mão de obra do pagamento. O custo dos materiais que o subcontratado adquiriu para a obra deve ser deduzido antes do cálculo da dedução do CIS. No entanto, os materiais devem ser genuínos e o subcontratado deve tê-los efetivamente adquirido.
Posso escolher qual taxa de dedução aplicar?
Não. A taxa de dedução é determinada pela HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) quando o contratante verifica o subcontratado. O contratante deve aplicar a taxa especificada HMRC . Usar uma taxa diferente constitui uma falha de conformidade.
Leitura complementar
- Deduções de materiais no âmbito do CIS (Sistema Integrado de Construção). — o que se qualifica como materiais
- Cálculo das deduções do CIS — exemplos práticos mais detalhados
- O Processo de Verificação do CIS — como a taxa de dedução é determinada
- Pagamento das deduções do CIS ao HMRC — prazos e métodos de pagamento
Procurando um software de impostos simples?
# GoFile é reconhecido HMRC e conta com a confiança de mais de 50.000 empresas no Reino Unido. Configure em minutos e declare seus impostos com segurança.
Comece gratuitamenteNão é necessário cartão de crédito · Cancele quando quiser
Fontes
- CIS: deduções que os contratados devem fazer — GOV.UK
- Regime da Indústria da Construção (CIS) — GOV.UK
- CIS: deduções (CISR15010) — HMRC