Fatos principais
- As operações de construção são definidas em seção 74 da Lei de Finanças de 2004.
- O escopo do trabalho inclui construção, engenharia civil, alterações, reparos, decoração, demolição e instalação de sistemas como aquecimento e encanamento.
- As operações excluídas incluem arquitetura, topografia, instalação de carpetes (a menos que faça parte de um contrato mais amplo), e fabricação fora das instalações.
- Se um contrato abrange operações incluídas e excluídas, você pode precisar de repartir o pagamento.
- A localização da obra é importante — o CIS aplica-se apenas a operações de construção. no Reino Unido.
A Definição Legal
A inclusão de um pagamento no âmbito do CIS depende de o trabalho constituir uma “operação de construção”, conforme definido em seção 74 da Lei de Finanças de 2004Esta seção fornece uma lista detalhada das operações incluídas e excluídas.[2]
Se a obra for uma operação de construção e o pagamento for feito por um empreiteiro a um subempreiteiro, aplica-se o CIS (Construction Industry Scheme). Se a obra não se enquadrar nessa definição, não é necessária a dedução do CIS.
Operações incluídas no âmbito da CEI
Os seguintes tipos de trabalho são operações de construção Para efeitos da CEI:[2]
| Categoria | Exemplos |
|---|---|
| Construção civil | Construção de novos edifícios, ampliações e estruturas. |
| Alterações e reparos | Renovação, remodelação, conversão e manutenção de edifícios. |
| Engenharia Civil | Estradas, pontes, ferrovias, portos, sistemas de drenagem e terraplenagem. |
| Demolição e desmantelamento | Demolição de edifícios, estruturas e equipamentos. |
| Instalação e acabamento | Serviços de carpintaria, colocação de azulejos, gesso, pisos (exceto carpetes), vidraçaria e instalação de cozinhas e banheiros. |
| Decoração | Pintura interior e exterior, aplicação de papel de parede e acabamentos decorativos. |
| Instalação de sistemas | Sistemas de aquecimento, iluminação, ar condicionado, ventilação, fornecimento de energia, drenagem, saneamento, abastecimento de água e proteção contra incêndio. |
| Limpeza (durante a construção) | Limpeza do interior de edifícios como parte de trabalhos de construção, alteração ou reparação. |
| Preparação do local | Escavação, limpeza de terrenos, movimentação de terra, construção de túneis, perfuração e assentamento de fundações. |
| Coberturas | Instalação, reparação ou substituição de telhados, incluindo revestimento e impermeabilização. |
| Obras externas | Cercas, paisagismo integrado à construção e tubulações externas. |
Interpretação ampla: HMRC adota uma visão ampla do que constitui "operações de construção". Em caso de dúvida sobre se um trabalho específico está incluído, consulte as orientações HMRC sobre o CIS ou procure aconselhamento profissional.
Operações excluídas da CEI
Certas atividades são especificamente excluído Da definição de operações de construção, mesmo que estejam relacionadas à indústria da construção:[2]
| Operação excluída | Motivo / Notas |
|---|---|
| Arquitetura e design | Serviços profissionais, não obras de construção física. |
| Levantamento topográfico e gestão de projetos | Serviços profissionais, não obras de construção física. |
| Instalação de carpete | Excluído, a menos que faça parte de um contrato de construção maior. |
| Fabricação fora das instalações | Fabricação de materiais ou componentes de construção em uma fábrica ou oficina longe do canteiro de obras. |
| Entrega de materiais | Simplesmente transportar os materiais até o local (sem mão de obra para instalação). |
| Aluguel de andaimes (sem mão de obra) | Aluguel de equipamentos de andaimes; montagem e desmontagem de andaimes. é em escopo |
| Criação de obras de arte | Esculturas, murais e outras instalações artísticas |
| Pintura e instalação de letreiros | Instalar placas em ou perto de edifícios |
| Instalação de sistemas de segurança | Alarmes contra roubo, CFTV e controle de acesso (embora esta área apresente algumas zonas cinzentas). |
| Serviços de vedação e teste em instalações de gás, água ou eletricidade. | Quando o trabalho for realizado pela concessionária de serviços públicos (empresa de serviços públicos) |
Contratos mistos: rateio de pagamentos
Alguns contratos incluem uma combinação de operações incluídas e excluídas. Por exemplo, um contrato pode abranger tanto a obra de construção (aplicando-se o CIS) quanto o projeto arquitetônico (sem aplicação do CIS).[3]
Nessas situações:
- Se o contrato puder ser dividir Em valores separados para operações incluídas e excluídas, as deduções do CIS devem ser aplicadas somente à parcela incluída.
- Se o trabalho não podem ser razoavelmente separadosHMRC pode considerar todo o pagamento como sujeito ao CIS se o elemento de construção for o objetivo principal.
- O empreiteiro deve acordar a divisão com o subempreiteiro e ficar com o restante. registros limpos de como a distribuição foi calculada
Dica: Quando um contrato inclui trabalho tanto relacionado ao CIS quanto trabalho não relacionado ao CIS, é uma boa prática usar faturas separadas ou faturas claramente discriminadas para que os elementos CIS e não-CIS sejam óbvios. Isso simplifica bastante tanto o cálculo da dedução quanto qualquer revisão por parte HMRC .
Áreas cinzentas comuns
Alguns tipos de trabalho situam-se perto dos limites da definição de CIS (Sistema de Informação de Construção). Aqui estão alguns cenários frequentemente questionados:[4]
Limpeza
A limpeza do interior dos edifícios está incluída no escopo. apenas quando realizada como parte de obras de construção, alteração, reparo, ampliação ou restauração. A limpeza rotineira de escritórios ou janelas após a conclusão da obra é não uma operação de construção.
Paisagismo
O paisagismo está incluído se fizer parte de um projeto de construção (por exemplo, obras de infraestrutura para um novo conjunto habitacional). A manutenção geral de jardins e os trabalhos de jardinagem em propriedades existentes não estão incluídos. não operações de construção.
Sistemas de segurança
Esta é uma área cinzenta. A instalação de alarmes contra roubo e CFTV geralmente está excluída do CIS (Imposto sobre a Construção). No entanto, se o trabalho envolver a passagem de cabos pelas paredes como parte de uma instalação elétrica mais ampla, poderá ser considerado incluído no âmbito do CIS. Cada caso depende dos fatos específicos.
Edifícios modulares e pré-fabricados
A fabricação de unidades modulares fora do local está excluída do CIS (Construction Industry Scheme - Sistema Integrado de Construção). No entanto, a montagem, instalação e conexão dessas unidades às fundações e instalações no local estão incluídas. é uma operação de construção.
Localização: Somente no Reino Unido
O CIS aplica-se apenas às operações de construção realizadas. no Reino Unido (Inglaterra, País de Gales, Escócia e Irlanda do Norte). Obras de construção realizadas no exterior — mesmo por empresas sediadas no Reino Unido — estão fora da CEI.[2]
Isso significa que um contratante do Reino Unido que paga a um subcontratante do Reino Unido por trabalho em um projeto no exterior não É necessário efetuar deduções do CIS nesses pagamentos.
Perguntas frequentes
A decoração é considerada uma operação de construção civil no âmbito da CEI?
Sim. Pintura e decoração estão especificamente listadas como operações de construção na Lei de Finanças de 2004. Se um empreiteiro pagar um subempreiteiro por serviços de decoração, as deduções do CIS (Construction Industry Scheme) devem ser feitas.
A instalação de andaimes está coberta pelo CIS?
A montagem e desmontagem de andaimes (ou seja, o fornecimento de mão de obra para montar ou desmontar andaimes) é uma operação de construção. No entanto, o simples aluguel de equipamentos de andaimes sem mão de obra não é abrangido pelo CIS (Construction Industry Scheme).
O CIS aplica-se a trabalhos elétricos ou de canalização?
Sim. A instalação de sistemas de aquecimento, iluminação, ar condicionado, ventilação, fornecimento de energia, drenagem, saneamento e abastecimento de água são todas operações de construção abrangidas pelo CIS (Sistema Integrado de Construção). Isso inclui trabalhos elétricos e hidráulicos.
E quanto ao trabalho realizado fora do Reino Unido?
O CIS aplica-se apenas a operações de construção realizadas no Reino Unido. O trabalho realizado em locais no exterior está fora do âmbito do CIS, mesmo que ambas as partes sejam empresas do Reino Unido.
Leitura complementar
- O que é o Regime da Indústria da Construção? — Visão geral de como funciona o CIS
- Empreiteiros vs. Subempreiteiros — quem tem quais obrigações
- Empreiteiros considerados — quando empresas não ligadas à construção civil devem operar o CIS
- Deduções de materiais no âmbito do CIS (Sistema Integrado de Construção). — como excluir materiais do cálculo da dedução
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