Fatos principais
- HMRC pode realizar anunciado ou não anunciado visitas de fiscalização a contratados da CIS.
- As verificações geralmente revisam Declarações do CIS, registros de pagamento, procedimentos de verificaçãoe cálculos de dedução.
- Os empreiteiros devem manter Registros do CIS por pelo menos 3 anos após o término do ano fiscal (recomenda-se 6 anos).
- HMRC pode emitir penalidades por imprecisões, omissão de deduções ou falha na verificação de subcontratados.
- A divulgação voluntária de erros antes de uma verificação HMRC normalmente resulta em penalidades menores.
O que é uma verificação de conformidade com o CIS?
Uma verificação de conformidade com o CIS é uma análise feita HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) das operações do CIS de um contratado para garantir a conformidade com os requisitos do regime. O objetivo da HMRC é verificar se os contratados estão deduzindo e pagando corretamente o imposto CIS, verificando os subcontratados, apresentando declarações precisas e mantendo registros adequados.[1]
As verificações de conformidade variam desde análises documentais (em que HMRC solicita informações específicas por correio ou online) até visitas presenciais, em que um funcionário HMRC comparece às instalações do contratado.
Tipos de verificação de conformidade
| Tipo | Descrição | Como funciona |
|---|---|---|
| Revisão baseada em documentação | HMRC analisa os dados e solicita registros específicos. | Carta ou telefonema solicitando documentos; sem visita ao local. |
| Visita anunciada | HMRC entra em contato previamente para agendar uma inspeção no local. | Normalmente, o aviso prévio é de 2 a 4 semanas; você pode solicitar uma data diferente. |
| Visita sem aviso prévio | HMRC comparece sem aviso prévio. | Geralmente reservado para casos de suspeita de fraude ou descumprimento grave. |
O que HMRC verifica
Durante uma verificação de conformidade, HMRC normalmente analisa:[2]
- Registros de verificação: Você verificou a situação de cada subcontratado junto à HMRC antes de efetuar o primeiro pagamento?
- Cálculo das deduções: As taxas aplicadas estavam corretas (20%, 30% ou 0%)? Os materiais foram devidamente excluídos?
- Devoluções do CIS: As declarações mensais (CIS300) foram entregues dentro do prazo e corretamente?
- Comprovantes de pagamento e dedução: Os demonstrativos foram emitidos aos subcontratados dentro de 14 dias após o término de cada mês fiscal?
- Pagamentos HMRC : As deduções do CIS foram pagas à HMRC até o dia 22 de cada mês?
- Situação profissional: Os trabalhadores estão corretamente classificados como subcontratados em vez de funcionários?
Situação de emprego
Uma das áreas mais importantes que HMRC examina é se os trabalhadores tratados como subcontratados do CIS são realmente autônomos. Se HMRC determinar que um trabalhador deveria ter sido um empregado, o contratante poderá ser responsabilizado por:
- Imposto de Renda PAYE isso deveria ter sido deduzido
- Contribuições para a Segurança Social (NICs) do empregador e do empregado
- Juros e multas sobre os valores não pagos
Importante: A questão do vínculo empregatício é distinta do CIS (Construction Industry Scheme). Mesmo que um trabalhador esteja registrado como subcontratado no âmbito do CIS, HMRC (Receita e Alfândega do Reino Unido) pode reclassificá-lo como empregado se a relação de trabalho apresentar características de emprego (por exemplo, controle, obrigação de prestar serviços pessoais, reciprocidade de obrigações).
Requisitos de manutenção de registros
Os contratados devem manter registros do CIS por pelo menos 3 anos após o término do ano fiscal a que se referem ( HMRC recomenda 6 anos). Os registros necessários incluem:[3]
- Declarações mensais do CIS submetidas à HMRC
- Comprovantes de pagamento e dedução emitidos para cada subcontratado.
- Registros de verificação (datas verificadas, UTRs, taxas de dedução confirmadas)
- Faturas de subempreiteiros detalhando mão de obra, materiais e IVA.
- Extratos bancários comprovando os pagamentos efetuados.
- Contratos, ordens de compra ou acordos escritos com subcontratados.
O que esperar durante uma visita
Caso HMRC compareça ao seu estabelecimento, o agente de visita deverá:[2]
- Apresentem-se e explicar o âmbito e o propósito da visita.
- Solicitar acesso aos seus registros do CIS e registros contábeis gerais.
- Analise um exemplo de pagamentos a subcontratados, verificação, deduções e extratos
- Fazer perguntas sobre seus processos do CIS, como você verifica os subcontratados e como determina o status de emprego.
- Forneça feedback Ao final da visita, indicar quaisquer problemas encontrados.
- Faça um acompanhamento por escrito com um resultado formal, incluindo quaisquer ajustes ou penalidades
Dica: Você tem o direito de ter um contador ou consultor tributário presente durante uma visita HMRC . Se você receber uma notificação de verificação de conformidade, entre em contato com seu consultor imediatamente para que ele possa se preparar e comparecer com você.
Penalidades por erros encontrados
Caso HMRC identifique erros ou incumprimentos, as penalidades dependem da natureza da falha:[1]
| Comportamento | Divulgação espontânea | Solicitado ( HMRC descobre isso) |
|---|---|---|
| Tomada de cuidado razoável (erro genuíno) | 0% | 0% |
| Descuidado (falta de cuidado razoável) | 0% – 15% | 15% – 30% |
| Deliberado, mas não disfarçado. | 20% – 35% | 35% – 70% |
| Deliberado e oculto | 30% – 50% | 50% – 100% |
A divulgação voluntária — informar HMRC sobre erros antes que eles sejam detectados — sempre resulta em penalidades menores do que se HMRC descobrir os erros durante uma verificação.
Perguntas frequentes
Como HMRC seleciona os contratados para verificações de conformidade?
HMRC utiliza critérios baseados em risco, incluindo cruzamento de dados, padrões irregulares de declaração, reclamações de subcontratados e informações do setor. Contratados que entregam declarações com atraso, relatam números inconsistentes ou têm histórico de erros têm maior probabilidade de serem selecionados. Verificações aleatórias também são realizadas.
Que documentos preciso apresentar durante uma verificação de conformidade?
Você deverá ser capaz de produzir: declarações mensais do CIS (CIS300), comprovantes de pagamento e dedução emitidos para subcontratados, registros de verificação (confirmação do UTR do subcontratado e da taxa de dedução), extratos bancários mostrando os pagamentos efetuados, faturas de subcontratados e contratos ou acordos.
HMRC pode fazer uma visita sem aviso prévio?
Sim, embora a maioria das verificações de conformidade do CIS sejam anunciadas com antecedência ( HMRC envia uma carta informando a data). No entanto, HMRC tem o poder de realizar visitas sem aviso prévio, especialmente se suspeitar de fraude ou descumprimento deliberado. Você tem o direito de solicitar o adiamento de uma visita anunciada por um período razoável.
O que acontece se HMRC encontrar erros?
Caso sejam encontrados erros, HMRC calculará quaisquer deduções adicionais do CIS que deveriam ter sido feitas e qualquer imposto pago a menos. Você poderá ser obrigado a pagar a diferença acrescida de juros. Penalidades também poderão ser aplicadas, variando de 0% (para erros genuínos cometidos com diligência razoável) até 100% do valor pago a menos (para erros deliberados e ocultos).
Leitura complementar
- Penalidades do CIS por atraso na entrega e no pagamento. — o quadro completo de penalidades
- O Processo de Verificação do CIS — como verificar corretamente os subcontratados
- Correção de erros e alterações no CIS — como corrigir erros antes que HMRC os encontre
- Erros comuns em sistemas de informação de sistemas (CIS) que você deve evitar. — evitar erros que desencadeiam verificações de conformidade
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