Fatos principais
- O CIS exige empreiteiros deduzir impostos de pagamentos a subcontratados e envie para a HMRC .
- As taxas de dedução são 20% (registrado), 30% (não registrado), ou 0% (situação do pagamento bruto).
- Os empreiteiros devem verificar Cada subcontratado deve ser notificado junto à HMRC antes de efetuar o primeiro pagamento referente a cada contrato.
- A CIS abrange a maior parte trabalho de construção No Reino Unido, incluindo construção, decoração, demolição e engenharia civil.
- O esquema faz não Contratar subempreiteiros como funcionários — é puramente uma questão de... dedução fiscal mecanismo.
Como funciona o Regime da Indústria da Construção
O Construction Industry Scheme (CIS) é um regime de dedução fiscal do Reino Unido que opera em várias formas desde a década de 1970. No âmbito do CIS, empreiteiros no setor da construção civil é necessário deduzir o valor dos pagamentos feitos a subcontratados para obras de construção, e repassar essas deduções para HMRC .[1]
As deduções contam como pagamentos antecipados para as obrigações tributárias e de seguro social do subcontratado. O subcontratado recebe o pagamento líquido e pode recuperar qualquer imposto pago a mais no final do ano fiscal por meio da Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física ou do Imposto de Renda Pessoa Jurídica.[3]
Por que a CIS existe? Historicamente, o setor da construção civil apresenta altos níveis de trabalho autônomo e pagamentos em dinheiro. O CIS (Construction Industry Scheme) garante que HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) arrecade impostos de subempreiteiros ao longo do ano, em vez de depender exclusivamente das declarações de imposto de renda anuais. Trata-se de um mecanismo de retenção na fonte, e não de uma relação de emprego.
Como o CIS funciona na prática
O processo CIS segue um ciclo claro:[2]
- Inscrição — Os empreiteiros devem se registrar no HMRC para o CIS antes de contratar o primeiro subempreiteiro. Os subempreiteiros também devem se registrar (para evitar deduções maiores).
- Verificação — Antes de efetuar o primeiro pagamento a um subcontratado ao abrigo de cada contrato, o contratante deve verificar o subcontratado junto HMRC ). HMRC confirma a taxa de dedução correta.
- Dedução — O empreiteiro deduz a porcentagem apropriada do pagamento (excluindo materiais) e emite um demonstrativo de pagamento e dedução para o subempreiteiro.
- Retorno mensal — O contratante apresenta uma declaração mensal do CIS (formulário CIS300) à HMRC até o dia 19 de cada mês, detalhando todos os pagamentos e deduções aos subcontratados.
- Pagamento ao HMRC — O contratante paga o total das deduções ao HMRC até o dia 19 (via correio) ou 22 (via eletrônica) de cada mês.
- Recuperar — No final do ano fiscal, o subcontratado solicita o crédito pelas deduções do CIS (Construction Industry Scheme) sofridas em sua declaração de Imposto de Renda Pessoa Física ou Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
A quem se aplica o CIS?
O CIS aplica-se a dois grupos dentro da indústria da construção:[1]
| Papel | Quem se qualifica | Principais Obrigações |
|---|---|---|
| Empreiteiros | Qualquer pessoa que pague subempreiteiros por trabalhos de construção — incluindo construtoras, incorporadoras imobiliárias e certas empresas não ligadas à construção civil (“empreiteiras presumidas”) | Cadastre-se no CIS, verifique os subcontratados, faça as deduções, apresente as declarações mensais e pague as deduções ao HMRC |
| Subcontratados | Indivíduos, sociedades ou empresas remuneradas por um empreiteiro para serviços de construção. | Cadastre-se no CIS (opcional, mas altamente recomendável), mantenha registros e recupere as deduções por meio da Declaração de Imposto de Renda ou da Declaração de Imposto de Renda Corporativo. |
Um negócio pode ser ambos Um empreiteiro e um subempreiteiro ao mesmo tempo — por exemplo, um construtor que subcontrata serviços elétricos enquanto também é subcontratado por uma construtora.
Taxas de dedução do CIS
Quando HMRC verifica um subcontratado, informa ao contratante qual das três taxas de dedução deve ser aplicada:[1]
| Avaliar | Status | Quando se aplica |
|---|---|---|
| 0% | Situação do pagamento bruto | O subcontratado passou nos testes de faturamento, conformidade e negócios da HMRC |
| 20% | Registrado | O subcontratado está registado junto da HMRC para efeitos do CIS (Construction Industry Scheme). |
| 30% | Não registrado | O subcontratado não está registado no CIS, ou HMRC não consegue fazer a correspondência. |
Dica: Subcontratados não registrados sofrem deduções de 30% — significativamente maiores do que a taxa de 20% para subcontratados registrados. O registro no CIS é gratuito e simples, portanto, raramente há um bom motivo para não se registrar.
O que o CIS abrange
O CIS aplica-se a pagamentos para operações de construção Realizado no Reino Unido. Isso inclui:[4]
- Obras de construção civil
- Alterações, reparos, ampliações e reformas.
- Demolição e desmantelamento
- Engenharia civil (estradas, pontes, drenagem)
- Instalação de sistemas de aquecimento, iluminação, energia elétrica, água e ventilação.
- Acabamento e decoração de interiores
- Limpeza do interior de edifícios durante ou após a construção.
O que o CIS não cobre
Determinadas atividades são especificamente excluídas do CIS:
- Arquitetura, design e topografia
- Aluguel de andaimes (sem mão de obra)
- Instalação de carpetes (a menos que faça parte de um contrato de construção maior)
- Entrega de materiais
- Fabricação de componentes de construção fora das instalações da empresa
- Trabalhe em sua própria propriedade (sem relação de empreiteiro-subempreiteiro)
CIS e situação de emprego
É importante entender que a CIS faz não Determinar se alguém é empregado ou autônomo. O CIS é puramente um mecanismo de dedução fiscal. A questão do vínculo empregatício é separada e depende de fatores como controle, prestação de serviços pessoais e reciprocidade de obrigações.
Mesmo que as deduções do CIS estejam sendo feitas, HMRC ainda pode questionar o status de emprego de um trabalhador. Os contratados devem garantir que seus contratos de trabalho reflitam genuinamente o trabalho autônomo, em vez de se basearem no registro do CIS como prova de status.
Importante: Se um trabalhador for de fato um empregado, o contratante deve operar o sistema PAYE (Pay As You Earn - Retido na Fonte) — e não o CIS (Construction Industry Scheme - Sistema de Informação da Indústria). Errar nesse processo pode resultar em penalidades significativas, além da responsabilidade pelo pagamento de PAYE, NICs (Seguros de Saúde) e juros não recolhidos.
Requisitos de manutenção de registros
Tanto os contratantes como os subcontratantes devem manter registos relativos ao CIS:[2]
| Festa | Registros a manter | Período de retenção |
|---|---|---|
| Empreiteiros | Detalhes de verificação, comprovantes de pagamento e dedução, declarações CIS, comprovante de custos de materiais | 3 anos após o término do ano fiscal |
| Subcontratados | Comprovantes de pagamento e dedução recebidos, faturas, registros comerciais, extratos bancários | 5 anos após o prazo de entrega da Declaração de Imposto de Renda, em 31 de janeiro. |
Perguntas frequentes
O que é CIS em termos simples?
O CIS é um sistema em que os empreiteiros da indústria da construção retêm uma porcentagem dos pagamentos aos subempreiteiros e enviam essas deduções ao HMRC como adiantamentos para o pagamento do imposto devido pelo subempreiteiro. Pense nisso como um imposto retido na fonte, semelhante ao PAYE para funcionários.
O CIS aplica-se a todos os trabalhos de construção?
O CIS aplica-se à maioria das operações de construção, incluindo construção civil, engenharia civil, acabamento, decoração, demolição e reparos. No entanto, não abrange serviços profissionais como arquitetura, topografia ou gestão de projetos, nem a instalação de carpetes, a menos que faça parte de um contrato de construção mais amplo.
As deduções do CIS contam para o meu imposto de renda?
Sim. As deduções do CIS são pagamentos antecipados de impostos. Os subcontratados autônomos as deduzem por meio de sua declaração de imposto de renda, enquanto os subcontratados de empresas de responsabilidade limitada as compensam com seus impostos sobre a folha de pagamento, contribuições para a seguridade social ou imposto de renda corporativo.
Ser membro da CIS (Construction Industry Scheme) é o mesmo que estar empregado?
Não. O CIS não determina o vínculo empregatício. Um subcontratado que opera sob o regime do CIS é um trabalhador autônomo (ou uma empresa) e permanece responsável por seus próprios assuntos tributários. O CIS é simplesmente um mecanismo de dedução na fonte, não uma relação de emprego.
Leitura complementar
- Empreiteiros vs. Subempreiteiros — descrição detalhada das funções e responsabilidades
- Operações de construção: o que está incluído no escopo? — a lista completa de operações incluídas e excluídas
- Taxas de dedução do CIS (20%, 30%, 0%) — entendendo as três taxas de dedução
- Registro como contratado do CIS — como se registrar no HMRC
- Registro como subcontratado do CIS — reduzindo sua taxa de dedução de 30% para 20%
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