Temel bilgiler
- O FHL rejimi kaldırıldı. Gelir Vergisi için 6 Nisan 2025'ten, Kurumlar Vergisi için ise 1 Nisan 2025'ten itibaren geçerli olmak üzere.
- FHL gelirleri artık şu şekilde değerlendiriliyor: sıradan mülk geliri, ticari gelir değil.
- Konut kredisi faiz indirimi Eski FHL mülkleri üzerindeki vergi indirimi artık %20 ile sınırlandırılmıştır (Madde 24).
- Sermaye indirimleri Mevcut aile konutlarındaki mobilya ve ekipmanlar geçiş kurallarına tabidir.
- Eski FHL mülkleri artık uygun değil İşletme Varlıklarının Satışından Kaynaklanan İndirim, devir indirimi veya emeklilikle ilgili kazançlar için.
Nisan 2025'ten İtibaren Neler Değişti?
Nitelikli tatil amaçlı kiralık evleri vergi açısından ticari faaliyet olarak değerlendiren FHL rejimi, 2025 Maliye Yasası ile kaldırılmıştır. 6 Nisan 2025'ten (Gelir Vergisi) ve 1 Nisan 2025'ten (Kurumlar Vergisi) itibaren, FHL mülkleri diğer kiralık mülklerle aynı şekilde vergilendirilecektir.[1]
| Vergi Avantajı | FHL Rejimi Kapsamında (Nisan 2025'e kadar) | Nisan 2025'ten itibaren |
|---|---|---|
| ipotek faizi | Kira gelirinden tamamen düşülebilir. | Yalnızca %20 vergi indirimi (Madde 24) |
| Sermaye indirimleri | Mobilya ve ekipmanlar konusunda AIA ve WDA sertifikaları | Sadece Ev Eşyalarının Değiştirilmesi Yardımı |
| Emeklilikle ilgili kazançlar | FHL geliri hesaba katıldı. | Sayılmaz |
| İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti | İadeye hazır | Müsait değil |
| Devrilme emniyeti | Mevcut | Müsait değil |
| Zararın telafisi | Diğer gelirlerle karşılaştırıldığında | Sadece gayrimenkul gelirleriyle sınırlıdır. |
Geçiş dönemi sermaye indirimleri: 5 Nisan 2025 tarihinde bir sermaye indirimi havuzunuz varsa, kalan bakiye üzerinden amortisman indirimi talep etmeye devam edebilirsiniz. Ancak, 2025/26'dan itibaren hiçbir yeni harcama sermaye indirimi için uygun olmayacaktır.[3]
FHL Kuralları Nelerdi?
Bilgi için belirtmek gerekirse, bir mülkün FHL (Federal Konut Kiralama) olarak nitelendirilebilmesi için her vergi yılında üç koşulu karşılaması gerekiyordu:
- Mevcutluk koşulu: Yılda en az 210 gün süreyle tatil amaçlı kiralama için uygundur.
- Kiralama koşulu: Aslında yılda en az 105 gün tatil konaklaması olarak kiraya veriliyor.
- Meslek dağılımı: Aynı kişi tarafından 31 günden fazla süreyle kesintisiz olarak kullanılmamalı ve bu uzun süreli kiralamalar toplamda 155 günü aşmamalıdır.
Konut Kredisi Faizi: 24. Madde Artık Geçerli
Birçok eski FHL (Federal Kiralık Konut) sahibinin en büyük mali etkisi, Bölüm 24 ipotek faizi kısıtlamasıdır. FHL gelirinden daha önce ipotek faizinin tamamı kira gelirinden düşülebiliyorsa, bu kısıtlama şu anlama gelir:[2]
- Kira gelirinizin tamamını vergiye tabi gelirinize eklersiniz.
- Bir tane alıyorsunuz. %20 vergi indirimi finansman maliyetlerinizde
- Eğer yüksek vergi dilimindeyseniz, fiilen daha fazla vergi ödüyorsunuz demektir. %20 daha fazla vergi ipotek faizinizde
Azaltma: Konutunuzu limited şirkete dahil etmenin mantıklı olup olmadığını değerlendirin. Şirketler 24. Maddeye tabi değildir ve ipotek faizini tamamen düşebilirler. Ancak, mülk devri sermaye kazancı vergisi ve damga vergisine tabidir, bu nedenle profesyonel tavsiye alın. Bkz. Gayrimenkul İşletmesi Kurmak.
Sermaye Kazanç Vergisi Etkisi
Eski FHL mülkleri artık sermaye kazanç vergisi açısından konut mülkü olarak vergilendiriliyor ve ticari vergi indirimlerinden yararlanma imkanı bulunmuyor:
- Sermaye kazanç vergisi oranları: Konut mülkü kazançlarında %18 (temel oran) veya %24 (yüksek oran) vergi uygulanır.
- BADR yok: Eski FHL (Federal Housing License) varlıklarının elden çıkarılması durumunda, indirimli İşletme Varlığı Elden Çıkarma Vergi İndirimi oranı (%18, 6 Nisan 2026'dan itibaren) artık geçerli değildir.
- Devir işleminde herhangi bir indirim uygulanmaz: Kazancı başka bir mülke yeniden yatırım yaparak erteleyemezsiniz.
- 60 günlük raporlama: Birleşik Krallık'ta konut satışları 60 gün içinde bildirilmeli ve sermaye kazanç vergisi ödenmelidir.
Eski FHL Ev Sahipleri İçin Planlama
- Konut kredisi yapınızı gözden geçirin: Faiz giderlerinin artık tamamen vergi indirimine tabi olmaması nedeniyle, borç ödemek vergi açısından daha verimli olabilir.
- Şirketleşmeyi düşünün: Şirket yapısı 24. Madde'den kaçınmayı sağlar, ancak devir maliyetlerini göz önünde bulundurun.
- Emeklilik katkı payları: Eğer FHL geliri sizin başlıca gelir kaynağınızsa, gelecekte ne kadar katkıda bulunabileceğinizi gözden geçirin.
- İş planını inceleyin: Vergi avantajları olmadan, bazı FHL (İlk Ev Kiralama) mülkleri finansal olarak sürdürülebilir olmayabilir; uzun vadeli kiralamaya geçmenin veya satmanın daha iyi olup olmadığını değerlendirin.
Sıkça Sorulan Sorular
2024/25 dönemi için FHL vergi avantajlarından hala yararlanabilir miyim?
Evet. FHL rejimi 2024/25 vergi yılı (5 Nisan 2025'te sona eriyor) için tamamen geçerlidir. Sermaye indirimlerinden, ipotek faizinden (sadece %20 kredi değil) indirim talep edebilirsiniz ve gelir, emeklilik katkı payları için ilgili kazanç olarak sayılır. 2025/26'dan itibaren FHL rejimi artık geçerli değildir.
Daha önce talep ettiğim sermaye indirimlerine ne olacak?
Geçiş kuralları geçerlidir. Mevcut sermaye indirimi havuzlarındaki amortisman indirimleri, havuz tükenene kadar devam eder. Ancak, 2025/26'dan itibaren mobilya yenilemesi için yeni Yıllık Yatırım İndirimi (AIA) talep edemezsiniz; bunun yerine Ev Eşyası Yenileme İndirimi'nden yararlanırsınız.
Konut kiralama sözleşmesi (FHL) satarken yine de İşletme Varlığı Satış Vergisi Muafiyetinden yararlanabilir miyim?
Hayır. Nisan 2025'ten itibaren FHL mülkleri, alım satım amaçlı varlıklar değil, yatırım amaçlı mülk olarak değerlendirilecektir. İşletme Varlığı Satış İndirimi, bağış erteleme indirimi ve devir indirimi artık geçerli olmayacaktır. Herhangi bir satış, standart Sermaye Kazancı Vergisi oranlarına (%18 veya %24) tabidir ve İşletme Varlığı Satış İndirimi uygulanmaz.
Bu durum emeklilik primlerimi etkiler mi?
Evet. FHL geliri daha önce emeklilik katkı payı hesaplamaları için ilgili Birleşik Krallık geliri olarak sayılıyor. 2025/26'dan itibaren yatırım geliri olarak kabul ediliyor ve sayılmıyor. Bu durum, FHL geliri ana gelir kaynağınız ise, vergi indirimiyle emeklilik fonuna katkıda bulunabileceğiniz miktarı azaltabilir.
Daha Fazla Okuma
- İpotek Faiz Sınırlaması (Madde 24) — %20'lik vergi indirimi nasıl işliyor?
- Gayrimenkul İşletmesi Kurmak — bir şirket yapısının mantıklı olduğu durumlarda
- Kiralık Gayrimenkulde Sermaye Kazancı Vergisi — satıştan elde edilen karın hesaplanması
- Airbnb Ev Sahipliği Vergi Rehberi — FHL statüsü olmayan kısa süreli kiralama
- Ev Sahibinin Kabul Edebileceği Giderler — hâlâ çıkarabileceğiniz şeyler
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz