关键事实
- 年度养老金津贴为 £60,000 2026/27 年度（或低于此金额的 100% 收益）。
- 终身津贴是 废除 自2024年4月起。
- 你可以 发扬 前三个纳税年度未使用的免税额。
- 雇主养老金缴款是 公司税可抵扣 且不受国民保险缴款约束。
- 高收入纳税人获得 40% 的税收减免 关于个人养老金缴款。
年度津贴（2026/27）
年度限额规定了每个纳税年度可享受税收减免的最高养老金缴款额。2026/27 年度的限额为： £60,000 （自2023年4月起增至4万英镑）。这包括您的个人缴款和雇主缴款。[1]
如果您在英国的相关收入低于 60,000 英镑，您的个人缴款额上限为收入的 100%。但是，雇主缴款额不受您的收入水平限制。
终身津贴取消： 终身限额（以前为 1,073,100 英镑）已于 2024 年 4 月 6 日起完全取消。养老金免税增长金额不再有上限，但免税一次性付款的上限通常为 268,275 英镑。[2]
养老金税收减免如何运作
养老金缴款可按您的边际税率享受税收减免：
| 您的税级 | 救济率 | 1000英镑总捐款的成本 |
|---|---|---|
| 基本费率（20%） | 20% | 800 英镑（您支付 800 英镑，该计划报销 200 英镑） |
| 较高比例（40%） | 40% | 600英镑（该计划申领200英镑，您通过SA申领200英镑） |
| 附加费率（45%） | 45% | 550英镑（该计划申领200英镑，您通过SA申领250英镑） |
高税率和附加税率纳税人必须通过个人所得税申报表申请额外减免。[1]
结转：使用未使用的额度
如果您在前三个纳税年度没有用完 60,000 英镑的免税额度，您可以将未使用的额度结转到下一年。您必须先使用当年的免税额度，然后才能从最早可用的年份结转。
例子： 您在过去三年每年缴纳了 20,000 英镑。您未使用的免税额度为 40,000 英镑 × 3 = 120,000 英镑。加上您本年度的 60,000 英镑，您在 2026/27 年度最多可以缴纳 180,000 英镑（前提是您有足够的收入进行个人缴款，或者作为雇主缴纳）。
注：在 2023/24 年之前的年份，年度限额为 40,000 英镑，因此结转金额反映了每个特定年份的限额。
雇主养老金缴款
如果您经营一家有限公司，雇主缴纳的养老金将为您带来显著优势：
- 他们是 公司税可抵扣 — 节省 19% 或 25% 的 CT
- 他们是 无需缴纳雇主国民保险 （节省 15%）
- 他们是 无需缴纳雇员国民保险或所得税 对于员工而言
- 他们是 不受薪资限制 等级
示例
贵公司有 6 万英镑可用资金。请比较一下以工资形式支付和以雇主养老金缴款形式支付两种方式：
| 物品 | 作为薪资 | 作为雇主养老金 |
|---|---|---|
| 总金额 | £60,000 | £60,000 |
| 雇主国民保险 (15%) | −£7,143 | £0 |
| 员工国民保险 (8%/2%) | −£3,641 | £0 |
| 所得税（20%/40%） | −£11,432 | £0 |
| 企业所得税节省 | 包括 | 包括 |
| 收到的价值 | 净收入 37,784 英镑 | 6万英镑养老金 |
薪资牺牲安排
通过薪资牺牲计划，您可以按合同约定降低自己的工资，由雇主将差额存入您的养老金账户。其优势包括：[3]
- 牺牲部分薪资可以节省员工的国民保险缴款。
- 您的雇主可以通过牺牲工资节省雇主国民保险费。
- 许多雇主通过提高养老金缴款额的方式与雇员分享其节省的国民保险缴款。
- 工资减少可能会导致您的收入低于某些纳税门槛。
注意： 薪资牺牲计划会降低您的正式工资。这可能会影响您的抵押贷款申请、法定工资（产假工资、病假工资）以及任何与工资挂钩的福利。牺牲计划实施后，您的工资不应低于国家最低工资标准。
递减式年度津贴
高收入者的年度津贴可能会减少：[2]
- 收入门槛 超过20万英镑 和 调整后收入超过 26 万英镑将触发递减机制
- 调整后收入超过 26 万英镑的每 2 英镑，津贴就减少 1 英镑。
- 最低递减津贴为 10,000 英镑（调整后收入达到 360,000 英镑时达到）。
关键养老金策略
- 公司董事： 使用雇主缴款而非个人缴款来避免缴纳国民保险费
- 高收入者： 将未使用的免税额度结转至下一年，用于一次性大额缴款。
- 雇员： 利用薪资牺牲计划节省雇员和雇主的国民保险缴款。
- 退休前： 在收入最高的几年里尽可能多地缴纳税款，以获得最大的减免。
- 情侣： 双方应使用各自的津贴。
常见问题解答
2026/27年度我可以向养老金账户存多少钱？
您每年最多可缴纳 60,000 英镑（年度限额），或缴纳您相关英国收入的 100%（以较低者为准）。如果您在前三个纳税年度有未使用的限额，您可以将其结转至以后年度以缴纳更多。雇主缴纳的金额不受您的收入限制，但计入年度限额。
将薪资牺牲部分用于养老金缴款是否具有税收优惠？
是的。通过薪资牺牲计划，您放弃部分工资，换取雇主缴纳养老金。这样可以节省员工的国民保险费（8%）和雇主的国民保险费（15%）。雇主节省的国民保险费通常会通过提高养老金缴款额的方式与员工分享，因此比个人缴款更有效率。
即使我没有工资，我的公司还能为我缴纳养老金吗？
是的。雇主缴款额不受您的薪资水平限制。即使您的薪资很低，您的公司也可以缴纳最高年度限额（60,000 英镑）的税款，作为可抵扣的营业支出。但该缴款必须符合HMRC ) 的“完全且专门用于”测试。
什么是递减式年度津贴？
如果您的“调整后收入”超过 26 万英镑，您的年度免税额将按超过该门槛的每 2 英镑减少 1 英镑，最低减少至 1 万英镑。当您的“门槛收入”也超过 20 万英镑时，也适用此规定。
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来源
- 您的私人养老金缴款需缴纳税款 — GOV.UK
- 养老金计划费率 — GOV.UK
- 薪资牺牲 — GOV.UK