关键事实
- 自2024年4月起，大多数研发支出申报将使用 合并后的RDEC计划 信用利率为20%。
- 研发密集型亏损中小企业可以申请更高的补贴。 27%的利率 在改进方案下。
- 符合条件的支出包括 人员成本、分包商费用、软件费用和耗材费用.
- 该项目必须寻求 科学或技术领域的进步不仅仅是在商业上进行创新。
- 索赔是通过以下方式提出的： 公司所得税申报表 （CT600）
什么是研发税收减免？
研发税收减免政策允许英国公司就符合条件的研发项目支出申请企业所得税抵扣（或现金抵免）。这是最有价值的税收优惠之一，但许多公司却未能申请，因为他们没有意识到自己的工作符合条件。[1]
合并后的RDEC计划（自2024年4月起）
自2024年4月1日起，原有的中小企业扶持计划和研发投入扶持计划合并为一个单一计划。 合并后的RDEC计划 适用于大多数公司。主要特点：[2]
| 特征 | 合并后的研发工程中心 | 增强型（研发密集型中小企业） |
|---|---|---|
| 信用利率 | 20% | 27% |
| 是否需要缴税？ | 是的（线以上部分） | 无（损失可贷项） |
| 净收益（25% CT 付款方） | 符合条件的支出约占总支出的 15%。 | 约27%（以现金抵扣形式） |
| 合格 | 所有公司 | 研发支出占总支出≥30%的亏损中小企业 |
什么才算研发？
符合条件的研发项目必须：[3]
- 寻求 科学或技术领域的进步 （非社会科学、艺术或人文学科）
- 涉及 技术不确定性 ——即使是合格的专业人士也无法轻易推导出这个解决方案。
- 尝试 克服不确定性 通过系统调查
共同资格活动
- 开发新产品、新工艺或新服务
- 在现有技术水平之上改进现有产品或工艺
- 涉及新颖算法或架构的软件开发
- 解决复杂技术问题的工程项目
- 创建原型或中试工厂
常见误解： 你不需要身处实验室或身穿白大褂。许多IT、工程、制造和建筑公司都在不知不觉中进行着合格的研发工作。关键在于你是否在解决…… 技术不确定性.
合格支出
| 成本类型 | 符合条件的 |
|---|---|
| 员工成本 | 直接参与研发的员工的薪资、国民保险和养老金缴款 |
| 分包商 | 支付给非关联分包商（或外部提供的工人）的款项占65% |
| 软件 | 直接用于研发活动的软件许可 |
| 消耗品 | 研发过程中消耗或转化的材料、公用设施和物品 |
| 云计算 | 直接归因于研发的数据、计算和云成本（自 2023 年 4 月起） |
如何领取
- 确认 合格项目和支出
- 计算 会计期间的合格支出
- 准备 一篇描述技术进步和不确定性的技术性叙述
- 提交 向HMRC提交索赔通知（自 2023 年 4 月 1 日起，在提出索赔之前需要提交）
- 包括 您在 CT600 公司税申报表中提出的索赔
提示： 研发活动期间，务必做好实时记录。 HMRC对研发申报的审查日益严格，事后补全的证明文件更难收集，也更缺乏说服力。务必记录下当时的不确定性、尝试过的方法以及最终结果。
示例
一家软件公司在 2026/27 年度花费 20 万英镑用于符合条件的研发人员的薪资：
| 物品 | 数量 |
|---|---|
| 合格的研发支出 | £200,000 |
| RDEC学分（20%） | £40,000 |
| 减：企业所得税抵免（25%） | −£10,000 |
| 净收益 | £30,000 |
常见问题解答
从税收角度来看，哪些活动算作研发活动？
就税务而言，研发是指旨在提升科学或技术领域整体知识或能力的项目。该项提升必须是该领域合格专业人士无法轻易扣除的项目。它涵盖解决科学或技术领域的不确定性，而不仅仅是常规开发或商业创新。
小型企业还能申请中小企业补贴计划吗？
自2024年4月1日起，原有的中小企业补贴计划和研发投入补贴计划合并为单一的研发投入补贴计划，适用于大多数企业。但是，研发密集型亏损中小企业（符合条件的研发支出至少占总支出的30%）可以按更高的比例申请增强型研发密集型补贴计划。
研发税收抵免额度是多少？
根据合并后的研发支出抵免计划，符合条件的支出可获得20%的税收抵免。对于一家盈利且缴纳25%公司税的公司而言，净收益约为符合条件支出的15%。对于亏损的研发密集型中小企业，升级后的计划可提供27%的税收抵免。
个体经营者可以申请研发税收减免吗？
不。研发税收减免仅适用于缴纳公司税的公司。个体经营者和合伙企业不能申请，如果您从事大量研发工作，这可能是您考虑成立公司的另一个原因。
延伸阅读
来源
- 研发税收减免 — GOV.UK
- 研发税收减免：合并方案（RDEC） —— HMRC
- 合规指南：研发税收优惠 —— HMRC