Najważniejsze fakty
- ERIS jest dostępny w 1 kwietnia 2024 r. dla nierentownych MŚP, w których wydatki na badania i rozwój są 30% lub więcej całkowitych wydatków.
- Zapewnia 86% dodatkowego odliczenia na kwalifikowane koszty prac badawczo-rozwojowych (oprócz standardowego odliczenia 100%).
- Przedsiębiorstwa generujące straty mogą zrezygnować ze strat 14,5% płatnej ulgi podatkowej.
- Próg intensywności prac badawczo-rozwojowych został obniżony z 40% do 30% od 1 kwietnia 2024 r.
- Firmy muszą być MŚP (mniej niż 500 pracowników, obrót poniżej 100 mln euro lub suma bilansowa poniżej 86 mln euro).
Czym jest ERIS?
Program Wzmocnionego Intensywnego Wsparcia na Badania i Rozwój (ERIS) to ukierunkowana ulga podatkowa na badania i rozwój nierentowne MŚP które przeznaczają znaczną część swoich całkowitych wydatków na badania i rozwój. Został on wprowadzony wraz z połączonym programem RDEC 1 kwietnia 2024 r. (wcześniejsza wersja będzie obowiązywać od 1 kwietnia 2023 r. przy progu intensywności 40%).[1]
ERIS ma na celu wsparcie innowacyjnych start-upów i przedsiębiorstw na wczesnym etapie rozwoju, które nie są jeszcze rentowne, ale inwestują znaczne środki w badania i rozwój.
Kto jest uprawniony?
Aby ubiegać się o zwrot kosztów w ramach ERIS, firma musi spełnić następujące warunki: Wszystko następujących warunków:[3]
- Bądź MŚP — zatrudnia mniej niż 500 pracowników, a roczny obrót wynosi mniej niż 100 mln euro lub suma bilansowa jest mniejsza niż 86 mln euro
- Być przynoszący straty za okres rozliczeniowy (po odliczeniu podwyższonego odliczenia kosztów badań i rozwoju)
- Być Intensywne prace badawczo-rozwojowe — kwalifikowane wydatki na prace badawczo-rozwojowe wynoszą co najmniej 30% całkowitych wydatków
Test 30%: Intensywność prac badawczo-rozwojowych = kwalifikowane nakłady na prace badawczo-rozwojowe ÷ nakłady całkowite. „Nakłady całkowite” oznaczają wszystkie kwoty ujęte jako koszty w rachunku zysków i strat, w tym koszt sprzedaży, koszty administracyjne i inne koszty operacyjne. Nakłady inwestycyjne są wyłączone zarówno z licznika, jak i mianownika.
Jak działa ERIS
System ERIS działa dwuetapowo:[1]
| Scena | Opis |
|---|---|
| 1. Zwiększone odliczenie | Odejmij dodatkowe 86% kwalifikowanych wydatków na badania i rozwój od zysków podlegających opodatkowaniu (oprócz standardowego odliczenia 100%). Całkowite odliczenie = 186% kosztów badań i rozwoju. |
| 2. Kredyt płatny | Jeżeli spółka przynosi straty, może odliczyć stratę (lub jej część) i uzyskać ulgę podatkową w wysokości 14,5%. |
Przykład pracy
Rozważmy firmę technologiczną typu start-up o następujących danych:
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Przychód | £50,000 |
| Całkowite wydatki (rachunek zysków i strat) | £300,000 |
| W tym: kwalifikowane wydatki na działalność badawczo-rozwojową | £150,000 |
| Intensywność prac badawczo-rozwojowych (150 tys. ÷ 300 tys.) | 50% — kwalifikuje |
| Krok | Obliczenie | Kwota |
|---|---|---|
| 1 | Strata handlowa przed ulgą na badania i rozwój | −£250,000 |
| 2 | Dodatkowy odpis 86% (86% × 150 000 GBP) | −£129,000 |
| 3 | Zwiększona strata handlowa | −£379,000 |
| 4 | Kredyt do zapłaty (14,5% × 379 000 GBP) | £54,955 |
Spółka otrzymuje płatność gotówkową w wysokości £54,955 Z HMRC . W ramach połączonego RDEC ta sama firma otrzymałaby około 22 500 funtów (20% × 150 000 funtów = 30 000 funtów po odliczeniu podatku teoretycznego). ERIS zapewnia ponad dwukrotnie większą korzyść.
Wskazówka: Maksymalna kwota straty, którą można odliczyć od podatku ERIS, jest ograniczona do całkowitych zobowiązań firmy z tytułu PAYE i NI powiększonych o dodatkową stratę z tytułu prac badawczo-rozwojowych. Limit ten ma na celu zapobieganie nadużyciom, ale rzadko dotyczy firm rzeczywiście intensywnie prowadzących działalność badawczo-rozwojową, zatrudniających pracowników.
Roczny okres karencji
Jeżeli w poprzednim okresie rozliczeniowym Twoja firma prowadziła intensywne prace badawczo-rozwojowe, ale w bieżącym okresie jej wydatki spadły poniżej progu 30%, roczny okres karencji Obowiązuje. Nadal możesz ubiegać się o ERIS za bieżący okres, tak jakbyś prowadził działalność badawczo-rozwojową.[3]
Zapobiega to utracie przez firmy uprawnień do ERIS z powodu wahań wydatków na badania i rozwój w ciągu jednego roku. Jeśli jednak przez dwa kolejne okresy wskaźnik ten pozostanie poniżej 30%, okres karencji wygasa i należy ubiegać się o zwrot w ramach połączonego programu RDEC.
ERIS kontra połączony RDEC: szybkie porównanie
| Funkcja | ERIS | Połączone RDEC |
|---|---|---|
| Dostępne dla | Przynoszące straty MŚP intensywnie korzystające z badań i rozwoju | Wszystkie firmy |
| Próg intensywności prac badawczo-rozwojowych | 30% całkowitych wydatków | Nic |
| Mechanizm | 86% dodatkowego odliczenia + 14,5% kredytu do zapłaty | 20% kredytu powyżej linii |
| Korzyść netto (100 tys. funtów wydatków na badania i rozwój) | Do ~27 000 GBP (kredyt płatny) | ~15 000 funtów (netto po odliczeniu podatku) |
| Zyskowne firmy | Niedostępne | Tak |
Często zadawane pytania
Co oznacza „intensywne prace badawczo-rozwojowe”?
Firma jest uznawana za intensywnie działającą w zakresie prac badawczo-rozwojowych, jeśli jej kwalifikowane wydatki na prace badawczo-rozwojowe stanowią co najmniej 30% jej całkowitych wydatków za dany okres rozliczeniowy. Całkowite wydatki obejmują wszystkie koszty ujęte w rachunku zysków i strat. Jeśli przekroczysz próg 30%, kwalifikujesz się do programu ERIS zamiast (lub oprócz) połączonego programu RDEC.
Czy rentowna firma może wykorzystać ERIS?
Nie. ERIS jest specjalnie zaprojektowany dla przynoszący straty MŚP intensywnie prowadzące działalność badawczo-rozwojową. Jeśli Twoja firma jest rentowna po zwiększeniu odliczenia kosztów badań i rozwoju, stosujesz zamiast tego skonsolidowany podatek dochodowy od osób prawnych (RDEC). Jeśli jednak zwiększone odliczenie generuje lub zwiększa stratę, możesz ją odliczyć od podatku i skorzystać z ulgi podatkowej w wysokości 14,5%.
Jak system ERIS wypada w porównaniu z połączonym systemem RDEC?
Dla generującego straty MŚP intensywnie prowadzącego działalność badawczo-rozwojową, wydającego 100 000 GBP na badania i rozwój, ERIS przyznaje ulgę w wysokości około 27 000 GBP (86% dodatkowego odliczenia = 86 000 GBP zwiększonej straty, zwrócone przy stopie 14,5% = 12 470 GBP z części zwiększonej, plus strata bazowa). W ramach połączonego systemu RDEC ta sama firma otrzymałaby około 15 000 GBP. ERIS jest znacznie korzystniejszy dla kwalifikujących się firm.
Co się stanie, jeżeli intensywność mojego wysiłku spadnie poniżej 30%?
Obowiązuje roczny okres karencji. Jeśli w poprzednim okresie intensywnie prowadziłeś działalność badawczo-rozwojową, ale w bieżącym okresie Twój udział w kosztach spadnie poniżej 30%, nadal możesz ubiegać się o ERIS za ten okres. Jeśli Twój udział w kosztach pozostanie poniżej 30% przez dwa kolejne okresy, powrócisz do połączonego RDEC.
Dalsza lektura
- Połączony program RDEC — standardowa ulga dla wszystkich firm
- Kwalifikowalne koszty prac badawczo-rozwojowych — jakie wydatki się kwalifikują
- Jak ubiegać się o ulgi podatkowe na działalność badawczo-rozwojową — przewodnik krok po kroku
- Terminy i ograniczenia czasowe roszczeń — kiedy należy złożyć wniosek
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie