What happened to the old SME R&D relief?

The old SME scheme, which gave a 130% additional deduction on qualifying R&D costs, was effectively replaced. From April 2024, all companies (both SMEs and large companies) use the merged RDEC scheme at 20%. The only exception is R&D intensive loss-making SMEs, which may qualify for the separate ERIS scheme instead.

What is the effective benefit of the merged RDEC?

For a profitable company paying Corporation Tax at 25%, the 20% RDEC credit is itself taxable. The net cash benefit is approximately 15p for every £1 of qualifying R&D expenditure (20% credit minus 25% CT on that credit). For loss-making companies, the payable credit calculation is slightly different.

Can I still claim under the old SME scheme?

Only if your accounting period straddles 1 April 2024. In that case, you may need to split the period and claim under the old rules for the pre-April 2024 portion and the merged RDEC for the post-April 2024 portion. For accounting periods beginning on or after 1 April 2024, the merged RDEC applies.

How does the merged RDEC appear in my accounts?

The RDEC is an “above the line” credit, meaning it is recognised in your profit and loss account (typically as other operating income or offset against cost of sales). This improves your reported operating profit, which can be beneficial when dealing with banks, investors, and other stakeholders.

Połączony program RDEC

Najważniejsze fakty

Połączony program RDEC ma zastosowanie do: okresy rozliczeniowe rozpoczynające się 1 kwietnia 2024 r. lub później.
Oprocentowanie kredytu wynosi 20% kwalifikowanych wydatków na działalność badawczo-rozwojową, wykazanych powyżej linii rachunku zysków i strat.
Po opodatkowaniu osób prawnych stawką 25% efektywna korzyść netto wynosi około 15% dla rentownych firm.
Przedsiębiorstwa generujące straty mogą otrzymać kredyt w formie płatność gotówką od HMRC (pomniejszone o hipotetyczną kwotę podatku).
Stara ulga na działalność badawczo-rozwojową dla MŚP (dodatkowe 86% odliczenie dla MŚP nieprowadzących działalności intensywnej) nie ma już zastosowania do okresów od kwietnia 2024 r.

Przegląd połączonego RDEC

Połączony program ulgi podatkowej na wydatki badawczo-rozwojowe (RDEC) to jednolita ulga podatkowa na badania i rozwój w Wielkiej Brytanii dla wszystkich firm. Został on ogłoszony w Jesiennym Oświadczeniu z 2023 roku i wszedł w życie w 2023 roku. okresy rozliczeniowe rozpoczynające się 1 kwietnia 2024 r. lub później.^[4]

Do kwietnia 2024 r. przedsiębiorstwa mogły ubiegać się o zwrot kosztów w ramach dwóch różnych systemów:

Stary plan	Kto tego używał	Mechanizm
Ulga na badania i rozwój dla MŚP	Małe i średnie firmy	Dodatkowe 86% odliczenie od dochodu podlegającego opodatkowaniu (wcześniej 130%)
Duża firma RDEC	Duże firmy i niektóre MŚP, w których prace badawczo-rozwojowe są finansowane z dotacji lub zlecane podwykonawcom	13% kredytu powyżej linii (później 20%)

Połączony system zastępuje oba rozwiązania jednym 20% kredytu na wydatki powyżej linii dostępne dla wszystkich firm, niezależnie od ich wielkości.^[1]

Jak działa połączony RDEC

W ramach połączonego RDEC proces wygląda następująco:

Oblicz kwalifikujące się wydatki na badania i rozwój za okres rozliczeniowy (koszty osobowe, podwykonawcy, materiały, oprogramowanie, media).
Zastosuj 20% stopę kredytową aby uzyskać kwotę brutto RDEC.
Kredyt jest rozpoznane w rachunku zysków i strat jako dochód (powyżej linii).
Następnie kredyt jest podlega podatkowi od osób prawnych na poziomie 25%.
W rezultacie uzyskano korzyść netto w wysokości około 15% kwalifikowanych wydatków.

Przykład: Firma, która poniosła 100 000 GBP kwalifikowanych wydatków na badania i rozwój, otrzymuje 20% ulgę w wysokości 20 000 GBP. Po opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych w wysokości 25% (5000 GBP) kwota korzyści pieniężnej netto wynosi £15,000 — co odpowiada 15 pensom za każdego 1 funta wydanego na prace badawczo-rozwojowe.

Szczegółowe obliczenie kredytu

Krok	Opis	Kwota
1	Kwalifikujące się wydatki na badania i rozwój	£200,000
2	RDEC na poziomie 20%	£40,000
3	Mniej: Podatek od osób prawnych w wysokości 25%	−£10,000
4	Korzyść netto	£30,000

Firmy przynoszące straty

Jeśli Twoja firma generuje straty i nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych, który mógłby rozliczyć się z ulgi, połączony RDEC może zostać wypłacony gotówką przez HMRC . Oto kroki:^[3]

Najpierw należy rozliczyć tę kwotę z wszelkimi zobowiązaniami z tytułu CT za dany okres.
Następnie należy ją rozliczyć z innymi zaległymi długami podatkowymi (PAYE, VAT itp.).
Wszelkie pozostałe środki zostaną wypłacone w formie płatność gotówkowa podlegająca opodatkowaniu.

Kwota do zapłaty to RDEC pomniejszona o hipotetyczny podatek. W przypadku spółki bez zysków podlegających opodatkowaniu oznacza to w praktyce, że kwota do zapłaty to kwota RDEC pomniejszona o hipotetyczny podatek – około 15% kwalifikowanych wydatków.

Wskazówka: Przynoszące straty MŚP intensywnie prowadzące działalność badawczo-rozwojową mogą lepiej skorzystać z możliwości ubiegania się o świadczenia w ramach Program ERIS, który oferuje hojniejszy kredyt do zapłaty w wysokości 14,5% przy zwiększonym odliczeniu w wysokości 86%. Sprawdź, czy Twoja firma kwalifikuje się do programu intensywnej działalności badawczo-rozwojowej, zanim zdecydujesz, z którego programu skorzystać.

Dlaczego „Above the Line” ma znaczenie

W przeciwieństwie do starego programu dla MŚP (który polegał na odliczeniu od zysków podlegających opodatkowaniu), połączony program RDEC to ulga „powyżej linii”. Oznacza to, że jest ona ujmowana jako dochód w rachunku zysków i strat, zazwyczaj w ramach zysku operacyjnego.^[2]

Zalety leczenia ambulatoryjnego obejmują:

Widoczne na Twoich kontach — inwestorzy, pożyczkodawcy i interesariusze mogą wyraźnie dostrzec korzyści
Poprawia raportowany zysk — przydatne przy ubieganiu się o finansowanie lub składaniu ofert na kontrakty
Konsekwentne leczenie — takie samo podejście niezależnie od tego, czy firma jest dochodowa, czy przynosi straty

Zasady przejściowe

Jeżeli okres rozliczeniowy Twojej firmy przypada na 1 kwietnia 2024 r., może zaistnieć konieczność rozważenia zastosowania przepisów przejściowych:^[1]

Poniesione wydatki przed 1 kwietnia 2024 r. nadal mogą kwalifikować się na podstawie starych zasad dotyczących MŚP lub RDEC
Poniesione wydatki od 1 kwietnia 2024 r. podlega połączonemu RDEC
Okres rozliczeniowy może wymagać podziału w celach obliczeniowych

W przypadku większości przedsiębiorstw ze standardowym okresem rozliczeniowym kwiecień–marzec połączony system będzie w pełni obowiązywał od okresu 2024/25.

Kto nie może korzystać ze scalonego RDEC?

Połączony program RDEC jest dostępny dla wszystkich firm prowadzących kwalifikujące się prace badawczo-rozwojowe. Jednakże generujące straty MŚP, które są „intensywne w zakresie prac badawczo-rozwojowych” (wydatki na prace badawczo-rozwojowe stanowią 30% lub więcej całkowitych wydatków), mogą zamiast tego ubiegać się o zwrot kosztów w ramach programu Wzmocnione intensywne wsparcie prac badawczo-rozwojowych (ERIS) program, który jest dla takich firm bardziej hojny.^[1]

Często zadawane pytania

Co się stało ze starą ulgą na działalność badawczo-rozwojową dla MŚP?

Stary program dla MŚP, który oferował 130% dodatkowego odliczenia kwalifikowanych kosztów prac badawczo-rozwojowych, został skutecznie zastąpiony. Od kwietnia 2024 r. wszystkie firmy (zarówno MŚP, jak i duże przedsiębiorstwa) korzystają z połączonego programu RDEC z 20% ulgą. Jedynym wyjątkiem są MŚP generujące straty, intensywnie prowadzące działalność badawczo-rozwojową, które mogą kwalifikować się do oddzielnego programu ERIS.

Jakie są rzeczywiste korzyści z połączenia RDEC?

W przypadku rentownej firmy płacącej podatek od osób prawnych w wysokości 25%, 20% ulga RDEC sama w sobie podlega opodatkowaniu. Korzyści pieniężne netto wynoszą około 15 pensów za każdego funta kwalifikowanych wydatków na badania i rozwój (20% ulgi minus 25% podatku od towarów i usług od tej ulgi). W przypadku firm generujących straty, kalkulacja ulgi płatnej jest nieco inna.

Czy nadal mogę ubiegać się o zwrot kosztów w ramach starego programu dla MŚP?

Tylko jeśli Twój okres rozliczeniowy przypada na 1 kwietnia 2024 r. W takim przypadku może być konieczne podzielenie okresu i ubieganie się o zwrot podatku według starych zasad dla okresu sprzed kwietnia 2024 r. oraz połączonego podatku RDEC dla okresu po kwietniu 2024 r. W przypadku okresów rozliczeniowych rozpoczynających się 1 kwietnia 2024 r. lub później obowiązuje połączony podatek RDEC.

Jak połączony RDEC będzie wyglądał na moich kontach?

RDEC to zysk netto, co oznacza, że jest on ujmowany w rachunku zysków i strat (zazwyczaj jako pozostały przychód operacyjny lub kompensata kosztu sprzedaży). To poprawia raportowany zysk operacyjny, co może być korzystne w kontaktach z bankami, inwestorami i innymi interesariuszami.

Dalsza lektura

Co kwalifikuje się jako prace badawczo-rozwojowe? — test wytycznych BIS dla kwalifikujących się działań
Kwalifikowalne koszty prac badawczo-rozwojowych — jakie wydatki możesz uwzględnić w swoim wniosku
Wzmocnione intensywne wsparcie prac badawczo-rozwojowych (ERIS) — alternatywa dla generujących straty MŚP intensywnie prowadzących działalność badawczo-rozwojową
Jak ubiegać się o ulgi podatkowe na działalność badawczo-rozwojową — kompleksowy proces składania roszczeń

Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie