What qualifies for capital allowances?

Most tangible assets used in your business qualify, including plant and machinery, vehicles, computers, office furniture, and tools. Buildings generally do not qualify (except for Structures and Buildings Allowance at 3%). Land never qualifies.

What is full expensing?

Full expensing allows companies (not sole traders or partnerships) to deduct 100% of the cost of qualifying plant and machinery in the year of purchase, with no monetary cap. It was introduced permanently from April 2023. A 50% first-year allowance applies for special rate assets.

Can sole traders claim the AIA?

Yes. The Annual Investment Allowance of £1,000,000 is available to sole traders, partnerships, and companies. For sole traders, it provides the same 100% first-year deduction for qualifying assets. Full expensing, however, is only available to companies.

When does the purchase date matter?

You can claim capital allowances from the date the asset is acquired and available for use (not necessarily when you pay for it). Buying an asset just before your accounting year end gives immediate relief, whereas buying just after delays relief by up to 12 months.

资本补贴及时间安排

关键事实

这 年度投资补贴（AIA） 符合条件的资产每年可享受 100% 的税收减免，最高可达 100 万英镑。
全额费用 （自 2023 年 4 月起）对符合条件的厂房和机械设备给予公司 100% 的税收减免，且无金额上限。
把零用钱写下来是 18% （主池）和 6% （特殊利率池）按余额递减法计算。
把握资产购买时机 正确观点 在您的会计期间内提前进行税务减免可以带来税收优惠。
资本补贴会减少您的 应税利润不是直接体现在你的税单上。

什么是资本补贴？

资本补贴允许您从应税利润中扣除企业资产的成本。与日常开支（可在发生当年全额扣除）不同，设备、车辆和机械等资产的资本支出可通过资本补贴制度获得税收减免。^[1]

资本补贴的类型

津贴	速度	谁可以申领	帽
年度投资补贴（AIA）	100%	所有企业	每年100万英镑
全额费用	100%	仅限公司	不设上限
第一年津贴50%	50%	公司（特殊税率资产）	不设上限
主池 WDA	18%	所有企业	减少平衡
特殊费率池 WDA	6%	所有企业	减少平衡
结构与建筑物 (SBA)	3%	所有企业	直线，超过 33⅓ 年

年度投资补贴

AIA 提供 100%扣除 符合条件的厂房和机械设备支出，每年最高可达 100 万英镑。这是大多数小型企业的主要补贴。^[2]

可供 个体经营者、合伙企业和公司
涵盖大多数工厂和机械设备（不包括汽车）
100万英镑的限额由关联企业共享。
超出年度投资津贴 (AIA) 的支出将计入减值准备金池。

全额费用报销（仅限公司）

自2023年4月起，公司可以申报 100% 全额费用 适用于新建（非二手）主费率厂房和机械设备，金额不设上限。特殊费率资产符合以下条件： 第一年津贴50%.^[3]

AIA保险与全额费用保险： 对于大多数小型公司而言，100万英镑的年度投资津贴 (AIA) 已足够，并且也涵盖二手资产。如果投资额超过100万英镑，或者您希望将AIA用于其他符合条件的支出，则需要考虑全额费用化。

时机策略

资产购买的时机可能会显著影响您何时获得税收减免：

在年底前购买

如果您在会计期间的最后一天购买资产，则可以在该期间申请全额年度投资补贴 (AIA) 或全额费用化。如果您延迟一天购买，则最多会延迟 12 个月才能享受补贴。

例子： 贵公司会计年度截止日期为3月31日。您在2026年3月31日购买了一台价值5万英镑的机器。您在截至2026年3月31日的会计年度申请了5万英镑的年度投资补贴（AIA），从而减少了1.25万英镑的公司税（按25%的税率计算）。如果您等到4月1日再申请，则该项补贴将计入截至2027年3月31日的会计年度。

会计期间短

如果您的会计期间不足 12 个月（例如，新公司的第一个会计期间），则年度投资津贴 (AIA) 将按比例减少。6 个月的会计期间可获得 50 万英镑的 AIA。

将津贴与利润相匹配

如果今年利润很高，就加快采购速度，以最大限度地享受税收减免。
如果利润较低（或出现亏损），推迟购买可以保留免税额度，以便在当年能获得更大的税收优惠。
对于利润接近 5 万英镑小额利润门槛的公司而言，资本补贴可以将应税利润降低到该水平以下——按边际有效税率约 26.5% 计算，可节省公司税。

汽车资本补贴

汽车有其特殊的规则，而且不是符合 AIA 或全额费用报销条件：

二氧化碳排放量	津贴
0 克/公里（电动）	第一年津贴100%
1–50 克/公里	18% 主池 WDA
超过 50 克/公里	6% 特殊利率池 WDA

目前电动汽车在购买当年可享受 100% 的税收减免，因此具有很高的税收效率。

常见问题解答

哪些项目符合资本补贴条件？

您企业使用的绝大多数有形资产都符合条件，包括厂房和机器设备、车辆、电脑、办公家具和工具。建筑物通常不符合条件（3%的建筑物和构筑物补贴除外）。土地则永远不符合条件。

什么是全额费用报销？

全额费用化政策允许公司（不包括个体经营者或合伙企业）在购买当年扣除符合条件的厂房和机器设备的全部成本，且无金额上限。该政策已于2023年4月起永久实施。特殊税率资产可享受首年50%的补贴。

个体经营者可以申请AIA吗？

是的。每年100万英镑的投资补贴适用于个体经营者、合伙企业和公司。对于个体经营者，符合条件的资产在第一年可享受100%的扣除。但是，只有公司才能享受全额费用化。

购买日期何时重要？

您可以从资产购置并可供使用之日起（不一定是从您付款之日起）申请资本补贴。在会计年度结束前购买资产可立即获得补贴，而会计年度结束后购买则会使补贴延迟最多 12 个月。

来源

资本补贴 — GOV.UK
年度投资津贴 — GOV.UK
全额费用 — GOV.UK
建筑物和构筑物津贴 — GOV.UK