关键事实
- 必须产生费用 完全且专门 为了贸易目的，该费用可以扣除。
- 日常运营支出（日常成本）通常可以扣除；资本支出则不能扣除——应申请资本补贴。
- 员工成本、场地费用、专业服务费、保险费和市场营销费通常都可以报销。
- 如果业务要素能够明确识别，则可以对双重用途的费用进行分摊。
“完全且排他性”规则
一项支出要想在企业所得税中扣除，必须已经发生。 完全且专门用于公司贸易目的.[1] 这是适用于所有业务成本的基本检验标准。
测试重点是 目的 重要的是支出本身，而不是其影响。如果一项支出具有双重用途（部分用于业务，部分用于非业务），则除非能够单独识别出业务部分并做出合理的比例分配，否则全部金额可能不予认可。[2]
收入与资本： 仅有的 收入 支出（日常运营成本）可以作为费用扣除。 首都 支出（购买或改善长期资产）不可扣除——您可以申请资本补贴。[4]
人员成本
对于大多数公司而言，与员工相关的支出通常是最大的可扣除项目：
- 薪金、工资和奖金（包括董事薪金）
- 雇主缴纳的国民保险费
- 雇主养老金缴款
- 招聘和中介费用
- 员工培训和发展成本
- 员工福利成本（作为福利税项征税并在 P11D 表格中报告）
- 裁员补偿金（法定和合同约定的）
- 分包商成本
房屋及运营成本
- 租金和营业税
- 公用事业账单（煤气费、电费、水费）
- 财产保险
- 维修和保养（但） 不是 改进措施——这些是资本支出）
- 清洁和安保
- 租赁物业的服务费
维修与改进： 用同款窗户替换破损的窗户是一种 维修 （允许的）。将所有单层玻璃窗更换为双层玻璃窗很可能是 改进 （资本支出——不可扣除，但可能符合资本补贴或建筑物及构筑物补贴的条件）。
旅行与生活
- 商务旅行费用（火车、出租车、机票）
- 向使用自有车辆的员工支付里程补贴
- 商务旅行的酒店住宿
- 符合条件的商务旅行期间的伙食补贴
- 公司车辆运营成本（燃油、保险、保养、道路税）
往返于家和 永久工作场所 正在通勤，而且是 不是 允许。前往临时工作场所的差旅费通常可以抵扣。[2]
专业费用和财务成本
- 会计和审计费用
- 与贸易相关的法律费用（例如合同起草、劳动纠纷）
- 专业订阅和会员资格
- 银行手续费和透支利息
- 贷款利息（针对交易性贷款——参见贷款关系规则）
- 信用卡手续费
- 债务催收成本
- 坏账核销（特定且与贸易相关的坏账）
保险、营销及其他允许费用
保险
- 专业责任保险
- 公众责任险和雇主责任险
- 财产和设备保险
- 关键人员保险（在适用收入扣除的情况下）
市场营销与广告
- 网站设计、托管和维护成本
- 线上和线下广告
- 印刷营销材料
- 贸易展览会和展览费用
- 赞助（主要目的是广告宣传，而非娱乐）
其他常见允许费用
- 办公用品和文具
- 软件许可和SaaS订阅
- 电话和宽带费用
- 邮资和快递费用
- 库存和原材料消耗
- 研发支出（也可能符合增强型研发税收减免条件）
提示： 务必保留所有支出的收据和凭证。 HMRC可能在合规检查期间要求提供证明文件，举证责任在于公司。[3] 您申报的扣除额将直接计入税款计算中。 在线准备您的 CT600.
常见问题解答
企业所得税中的“完全且专属”规则是什么？
一项支出必须完全且专门用于公司经营目的，才能抵扣公司所得税。这项审查的重点在于支出的目的，而非其效果。
我的公司可以就员工薪资申请企业所得税减免吗？
是的。工资、薪金、奖金、雇主国民保险缴款、养老金缴款、招聘费用和员工培训费用通常都属于公司税允许的营业支出。
资本支出是否可以作为公司所得税的扣除项？
不。资本支出（购买或改善长期资产）不能作为费用扣除。公司通常申报资本补贴，例如年度投资补贴或全额费用化。
我可以从公司税中扣除双重用途支出吗？
如果能够明确识别出商业用途部分并进行合理的比例分配，则双重用途支出可以部分扣除。如果无法区分各部分，则全部金额可能不予扣除。
延伸阅读
- 不可报销费用 — 必须在税款计算中加回的项目
- 应税利润详解 从会计利润到应税利润的完整调整过程
- 资本补贴概览 如何申请资本支出税收减免
- 贷款关系 — 公司税中利息成本的处理方式
- 公司交易收入 — 哪些收入属于公司税目的下的交易收入
来源
- 公司税：交易利润和亏损 — GOV.UK
- 商业收入手册：BIM30000 – 扣除：一般规则 —— HMRC
- 自雇人士的支出（原则同样适用于公司） — GOV.UK
- 商业收入手册：BIM35000 – 资本或收入 —— HMRC