关键事实
- AIA提供 100%扣除 在符合条件的厂房和机械设备的购买当年。
- 永久极限是 100万英镑 每年（自 2019 年 1 月 1 日起）。
- 汽车是 排除 来自 AIA——申请第一年津贴或折旧津贴。
- 为了 会计期间短100万英镑的限额将按比例减少。
- AIA 保险面向公司、个体经营者和合伙企业等各类客户。
AIA如何为资产提供即时税收减免
年度投资补贴（AIA）允许企业扣除 全额费用 符合条件的厂房和机器设备可以在支出发生当年从应税利润中扣除。这是大多数公司可享受的最优惠的资本补贴形式。[1]
AIA已永久设定为 £1,000,000 自 2019 年 1 月 1 日起，每年可享受免税额。这意味着大多数中小企业可以立即注销其资本采购的全部成本。
哪些人符合AIA资格？
AIA涵盖大多数类型的厂房和机械设备，包括：[1]
- 计算机、服务器和IT设备
- 办公家具及配件
- 制造机械和生产设备
- 工具和专用设备
- 货车、卡车和商用车辆（但） 不是 汽车）
- 建筑物的组成部分（电气系统、电梯、供暖系统、给水系统）
- 为现有商业场所增加隔热层
AIA 不涵盖的项目
以下操作 不是 符合AIA资格：[2]
- 汽车 — 申报第一年的配额（零排放车型可申报 100%）或将配额折旧抵扣
- 所给物品 礼物 业务
- 从以下来源购买的资产 联系人 （该人之前使用过的地方）
- 从……引入企业的资产 个人使用
为什么汽车不包括在内？ 汽车有其自身的基于二氧化碳排放量的资本补贴制度。2 排放：零排放汽车可享受 100% 的第一年配额，低排放汽车（≤50 克/公里）进入主要费率池（18%），高排放汽车进入特殊费率池（6%）。[3]
AIA在实践中的运作方式
申请年度投资津贴 (AIA) 时，符合条件的支出将从您的应税利润中全额扣除。它不会进入资本津贴池，因此无需跟踪这些资产的递减余额。该申请应填写在 CT600 表格的资本津贴部分，您可以…… 使用GoFile准备并提交文件.
| 设想 | 治疗 |
|---|---|
| 花费 ≤ 100万英镑 符合条件的厂房和机械 | 申请100%年度投资补贴——购买期间的全部成本均可从应税利润中扣除。 |
| 花费 超过100万英镑 符合条件的厂房和机械 | 首笔100万英镑可申请年度投资津贴；超出部分将进入相应的WDA资金池（主费率或特殊费率）。 |
| 会计期间短 （例如 6 个月） | AIA限额按比例减少：6/12 × 1,000,000英镑 = 500,000英镑 |
提示： 如果贵公司即将达到100万英镑的限额，请仔细考虑采购时间。在会计期末前后发生的支出可能会影响适用哪个会计期间的年度投资津贴（AIA）。
友邦保险集团及相关公司
如果公司属于某个集团或彼此关联，则适用一些重要限制：[2]
- 一个 公司集团 （受同一控制的公司）共同享有100万英镑的年度投资津贴（AIA），而不是每家公司享有100万英镑。
- 该团体必须按其自行选择的比例在成员之间分配年度投资津贴，但总额不得超过100万英镑。
- 这也适用于受以下机构控制的公司： 同一个人
AIA vs 全额费用
自2023年4月起，公司也可以申报 全额费用 （第一年可享受100%补贴）适用于新建的主干线工厂和机械设备。主要区别在于：
| 特征 | 友邦保险 | 全额费用 |
|---|---|---|
| 速度 | 100% | 100%（原价）/ 50%（特价） |
| 年度限额 | 100万英镑 | 无限制 |
| 新资产或二手资产 | 全新和二手 | 仅限全新资产（非二手资产） |
| 可供 | 公司、个体户、合伙企业 | 仅限公司 |
| 处置平衡费用 | 仅当资金池变为负数时（罕见） | 是的——处置价值是一项平衡费用 |
常见问题解答
年度投资限额是多少？
自 2019 年 1 月 1 日起，AIA 限额永久设定为每年 100 万英镑。这使得大多数中小企业能够立即注销符合条件的厂房和机械设备购置的全部成本。
我可以申请AIA汽车保险吗？
不。汽车不包含在AIA计划中。取而代之的是，您可以申请第一年的补贴（零排放汽车可获得100%的补贴）或根据车辆的二氧化碳排放量申请折旧补贴。
对于较短的会计期间，AIA限额是否会降低？
是的。100万英镑的年度投资津贴限额会根据会计期间的短短按比例减少。例如，6个月的会计期间，年度投资津贴限额为50万英镑。
集团旗下各公司是否各自获得AIA？
不。受同一控制的集团公司共享100万英镑的年度投资津贴（AIA）。该集团可以按任意比例在成员公司之间分配AIA，但总额不得超过100万英镑。
AIA和全额费用化保险有什么区别？
两者都提供100%的税收减免，但AIA的上限为100万英镑，涵盖新购置和二手资产。全额费用化没有上限，但仅适用于公司购买的新资产。
延伸阅读
- 资本补贴概览 —各类资本补贴一览
- 全额费用 — 为新资产的公司提供无限额的 100% FYA 贷款。
- 记账 — 对于超过 AIA 限额的支出
- 平衡费用和处置 出售AIA资产时会发生什么？
- 应税利润详解 — 资本补贴如何纳入税收计算
来源
- 年度投资津贴 — GOV.UK
- 资本补贴手册：CA23080 – 年度投资补贴 —— HMRC
- 申请资本补贴 — GOV.UK