关键事实
- 公司支付 公司税 应税收益——而非资本利得税（CGT）。
- 有 无年度免税额 对于公司而言，每一英镑的收益都要缴税。
- 指数化津贴是 冻结于2017年12月 ——此后不再提供任何通胀纾困措施。
- 企业资产处置减免 (BADR) 是 无法使用 对公司而言——它只适用于个人。
- 这 实质性股权豁免（SSE） 可以豁免处置子公司股份所得收益。
公司如何缴纳资本利得税
当公司处置资本资产（例如房产、股份、商誉或设备）时，任何利润都是…… 应税收益与个人不同，公司无需缴纳资本利得税（CGT）。相反，应税收益将计入公司总利润，并按正常税率征税。 公司税率.[1]
与个人资本利得税制度的主要区别：
- 无年度免税额 个人可获得免征资本利得税的免税额（目前为 3,000 英镑）；公司则无任何免税额。
- 无企业资产处置救济（BADR） —符合条件的个人可享受的18%税率不适用于公司。
- 没有投资者救济 再次强调，仅限个人
- 收益将直接并入其他利润，并按公司实际企业所得税税率（19%–25%）征税。
计算应税收益
基本计算方法如下：[2]
| 步 | 细节 |
|---|---|
| 1. 处置所得 | 收到的金额（如果不是公平交易，则为市场价值） |
| 2. 减：允许成本 | 原始成本 + 购置相关费用 + 升级改造费用 + 处置相关费用 |
| 3. 减：指数化调整额度 | 根据购置期至 2017 年 12 月期间零售物价指数 (RPI) 的增长情况进行通胀缓解（见下文） |
| 4. = 应税收益 | 计入公司总利润（用于CT目的） |
如果结果为阴性，则该公司将面临…… 资本损失资本损失只能抵扣应税收益——不能抵扣交易利润或其他收入。
指数化津贴
指数化津贴是指根据零售价格指数（RPI）提高资产成本，从而消除收益中的通胀因素。然而，自2018年1月1日起，指数化津贴已被取消。 冷冻:[2]
- 对于已取得的资产 2018年1月之前指数化计算从购置月份开始 2017年12月
- 对于已取得的资产 自2018年1月起完全没有指数化调整补贴。
- 指数化可能会降低收益 零 但不能造成或增加损失
例子： 一家公司于 2010 年 3 月以 200,000 英镑的价格购入一处商业地产，并于 2026 年以 400,000 英镑的价格售出。2010 年 3 月至 2017 年 12 月的零售物价指数 (RPI) 系数约为 0.217。指数化津贴 = 200,000 英镑 × 0.217 = 43,400 英镑。应税收益 = 400,000 英镑 − 200,000 英镑 − 43,400 英镑 = 156,600 英镑。
公司收益的关键纾困措施
多种减免措施可以减少或免除公司的应税收益：
实质性股权豁免（SSE）
上证监会豁免出售子公司股份所产生的收益（和损失），但前提是：[3]
- 处置公司至少持有 10% 的股份 在处置前两年内，连续12个月期间。
- 该子公司是一家 贸易公司 （或贸易集团成员）
- 处置公司也是一家贸易公司或贸易集团的成员。
适用SSE条款时，全部收益均免征企业所得税。对于处置子公司的集团而言，这是最有价值的税收优惠之一。
翻滚缓解
展期救济允许公司 推迟 如果公司出售符合条件的商业资产，并在处置前一年或处置后三年内将所得款项再投资于另一项符合条件的资产，则该收益应纳税。[4]
符合条件的资产包括：
- 贸易中使用的土地和建筑物
- 固定设备和机械
- 船舶、飞机和气垫船
- 商誉（2015年7月之前处置的资产）
收益会“结转到”新资产的基本成本中，从而降低未来收益计算的成本。
其他救济
- 赠与方面的延期救济： 通常情况下，公司无法享受此项优惠（这是一项个人救济措施）。
- 组内转移： 同一75%集团内各公司之间的资产转移发生在 无收益/无损失
- 解散救济： 已于2018年3月31日过期——不再可用
CT600 收益报告
应税收益在以下方面报告： CT600 公司所得税申报表。收益需单独计算，净额（扣除亏损和税收减免后）填写在CT600表格的第16栏。申报表应附上相关计算过程。[5] 你可以 在线提交 CT600 文件 使用HMRC认可的软件。
资本损失： 如果贵公司某一期间的资本损失超过收益，超出部分将无限期结转至以后年度，用于抵扣未来的应税收益。资本损失不能结转至以前年度（除非公司停止营业）。
常见问题解答
公司需要缴纳资本利得税吗？
不。公司缴纳的是企业所得税，而非资本利得税。企业所得税是对应税收益征收的税款。收益计入公司总利润，并按19%至25%的正常企业所得税税率征税。
公司每年是否有资本利得免税额度？
不。与个人不同，公司没有年度免税额度。每一英镑的应税收益都需要缴纳公司税。
企业可获得的指数化调整额度是多少？
指数化津贴会根据零售物价指数 (RPI) 调整资产的基准成本以应对通货膨胀。然而，该津贴已于 2017 年 12 月冻结——此后任何时期均不再提供通胀补贴。
公司可以将资本损失结转到以后年度吗？
是的。当期资本损失超过收益的部分可以无限期结转至以后年度，用于抵扣未来的应税收益。但是，资本损失不能用于抵扣交易利润或其他收入。
什么是实质性股权豁免？
对于出售子公司股份所得收益，如果出售公司在过去两年中连续 12 个月持有至少 10% 的股份，且两家公司均为贸易公司，则上证监会予以豁免。
延伸阅读
- 重大股权豁免 — 上证监会的详细规则和条件
- 资本利得集团减免 — 组内无收益/无损失转移
- 应税利润详解 — 应税收益如何计入总应税利润
- 公司税率 —适用于收益的利率
- 注销与解散 — 公司关闭时的资本分配处理
来源
- 公司税务手册：CTM01000 – 公司税：基础知识 —— HMRC
- 资本利得手册：CG40000 – 公司 —— HMRC
- 重大股权豁免 —— HMRC
- 翻滚缓解 — GOV.UK
- 公司税：出售或处置资产 — GOV.UK