关键事实
- 研发补贴奖励那些寻求……的公司 科学或技术领域的进步.
- 自2024年4月起，大多数索赔将通过以下方式进行： 合并研发方案 （20%的线上信用）。
- 这项工作必须涉及解决以下问题： 科学或技术不确定性 — 常规发展不符合条件。
- 主张必须有同期证据支持。 技术文档.
- 一个 索赔通知表 首次申请者和申请期限已过者均需提交申请。
什么才算研发？
HMRC遵循科学、创新与技术部 (DSIT) 的指导方针。要符合资格，您的项目必须寻求…… 在整体知识或能力方面取得进步 在科学或技术领域。[3]
这项进展必须超越该领域合格专业人士的预期。必须同时满足以下三个条件：
- 科学或技术进步 该项目旨在实现一些目前尚未公开或无法推断出来的成果。
- 科学或技术不确定性 ——一开始并不清楚如何实现这一进步，是否能够实现，以及最有效的方法是什么。
- 系统调查 —这项工作由合格人员以系统的方式进行。
笔记： 预付款必须 科学或技术并非指艺术、人文或社会科学领域的研究成果。商业流程、经济学或管理理论方面的进展不符合条件。[3]
合格支出
您可以就与研发活动直接相关的收入支出申请税收抵免。主要类别包括：[1]
| 成本类别 | 包含内容 |
|---|---|
| 员工成本 | 直接参与研发的员工的薪金、工资、雇主国民保险缴款和养老金缴款 |
| 外部提供的工人 | 机构员工和人员供应商——通常65%的款项符合条件 |
| 分包研发 | 向研发工作分包商支付款项（具体限制视方案而定） |
| 消耗品 | 研发过程中消耗或转化的材料、公用设施和物品 |
| 软件 | 直接用于研发的软件许可 |
| 云计算与数据 | 自 2023 年 4 月起，云计算、数据许可和纯数学研究的成本符合条件。 |
如何领取
研发税收抵免可通过贵公司申请。 CT600 公司所得税申报表关键步骤如下：[1]
- 确定符合条件的项目 — 记录每个项目符合推进性和不确定性标准的原因
- 计算符合条件的支出 将研发成本与常规项目成本分开
- 提交索赔通知表 — 如果您是首次申请或在过去三个会计期间未申请过任何索赔，则此项为必填项。
- 请填写补充信息表 — 自 2023 年 8 月 8 日起，必须向HMRC提供项目层面的详细信息。
- 请将索赔信息包含在您的 CT600 表格中。 — 在相关方框中输入增加的支出或抵免额。
提示： 首次申领者可以申请 预先保证 来自HMRC的保证表明，他们的前三项申请将被接受（前提是所提供的信息准确无误）。[4]
救济率
自2024年4月1日起， 合并研发方案 适用于大多数公司。主要费率如下：[1]
| 方案 | 时期 | 益处 |
|---|---|---|
| 合并方案（RDEC 风格） | 自2024年4月起 | 20% 的税前抵免 |
| 加强研发密集型支持 | 自2024年4月起 | 为亏损的研发密集型中小企业提供额外可支付信贷（实际利率为 27%） |
| 前中小企业计划 | 2024年4月之前 | 130%的额外扣除额（自2023年4月起降至86%） |
| 前RDEC | 2024年4月之前 | 20%的线上信用额度 |
合并方案抵免属于应税收入，因此对于一家缴纳 25% 企业所得税的盈利公司而言，净收益是有效的。 节省15%现金 符合条件的研发支出。
文档要求
HMRC要求您提供详实的记录来支持您的申报。文件不全通常是导致申报被质疑或减少的最常见原因。[2]
- 项目描述 ——你所掌握的知识基础是什么，以及你想要取得怎样的进展。
- 技术说明 —遇到的不确定性以及你如何尝试解决它们
- 财务记录 — 详细的明细，按成本类别列出支出数据的计算方法
- 工时表或工时估算 — 适用于需要在研发和其他活动之间分配时间的员工
- 同时期记录 — 在作品创作之时即已形成，而非事后重建
常见误区： 常规软件开发、系统集成或表面修改不符合条件。项目必须解决真正的问题。 技术 不确定性——“我们不知道该怎么做”与“一个称职的专业人士也无法轻易解决这个问题”并不相同。[3]
常见问题解答
哪些活动符合研发支出税收减免的条件？
该项目必须寻求在科学或技术领域内取得整体知识或能力的进步，涉及科学或技术的不确定性，并且必须由合格人员系统地实施。
研发税收减免的价值有多大？
根据合并后的研发计划（自2024年4月起生效），企业可获得20%的研发支出税前抵免。对于一家盈利且缴纳25%公司税的企业而言，这意味着每1英镑的合格研发支出可获得15便士的净收益。
哪些研发费用可以申请税收减免？
符合条件的费用包括员工工资、雇主国民保险缴款、养老金缴款、分包商费用、消耗性材料、软件许可，以及（从 2023 年 4 月起）云计算和数据许可费用。
我需要研发费用补贴申请通知表吗？
是的，如果您是首次申请或在过去三个会计期间未申请过，则需要申请。表格必须在会计期间结束后的六个月内提交。
常规软件开发是否符合研发费用减免条件？
不。该项目必须解决真正存在的、由合格的专业人员无法轻易解决的技术难题。常规开发、系统集成和表面上的改动不符合要求。
延伸阅读
来源
- 公司税：研发（R&D）减免 — GOV.UK
- 企业无形资产研发手册 —— HMRC
- 关于税务目的下研发含义的指导原则 — GOV.UK
- 研发税收减免：预先保证 — GOV.UK