公司税中不可扣除的费用

哪些费用不能从公司税中扣除

在编制公司法定账目时，损益表将包含所有支出——无论这些支出是否可以抵扣税款。 税款计算 然后，通过加回税法不允许扣除的任何成本来调整该会计利润。^[1] CT600归档软件 将这些加回项作为计算的一部分应用。

这些不可抵扣的费用大致分为两类：

• 明确禁止 — 法律明确禁止的项目（例如商务招待）
• 测试失败 不符合“完全且专门用于贸易目的”要求的物品

常见不可报销费用

下表列出了公司企业所得税计算中最常见的加回项目：

商务招待详情

商务招待是最明确禁止扣除的费用之一。它涵盖向客户或公司提供的任何形式的款待。 客户、顾客、供应商或其他业务联系人.^[2]

这包括：

• 与客户一起在餐厅用餐
• 体育赛事、戏剧或音乐会的门票
• 企业招待日
• 赠送给顾客的礼品（除非是价值低于每人每年 50 英镑的小型品牌商品，且不属于食品、饮料或烟草制品）

折旧与资本支出

会计折旧和摊销是 总是 之所以重新加上这些估算值，是因为它们是主观估计。税法以资本补贴取而代之，资本补贴是根据规定的税率和规则计算的。^[4]

需要加回的常见资本支出示例包括：

• 购买厂房、机械和设备
• 计算机硬件和服务器
• 车辆
• 对现有资产的改进（与维修不同）
• 取得无形资产（商誉、专利、商标）的成本

灰色地带与双重用途支出

有些支出既包含业务因素也包含个人因素。这两种因素可以如何区分呢？ 单独识别HMRC可能会接受按比例分摊——但只有业务部分可以扣除。^[3]

例如：

• 手机账单 ——允许拨打商务电话；不允许拨打私人电话。
• 家庭使用成本 — 可以主张合理的商业比例。
• 带有个人元素的旅行 — 如果商务旅行因节假日而延长，则只允许报销工作日的费用。

成本在哪里 密不可分 如果混用（例如，一套西装既用于商务会议又用于私人场合），则全部费用均不可报销。

延伸阅读

• 允许的营业支出 公司可抵扣费用的完整清单
• 应税利润详解 — 加回项如何融入整体税额计算
• 资本补贴概览 如何申请资本支出税收减免
• 董事实物福利 — 当个人支出触发福利税时
• CT600 税表 ——其中，不可扣除的费用会影响收益。