关键事实
- 一家非英国公司 英国常设机构 （PE）须就其利润缴纳公司税。
- 自2020年4月起，非英国公司收到 英国房产收入 缴纳公司税（以前称为个人所得税）。
- 非英国公司必须 3个月内登记公司税 承担责任。
- 双重征税协定 可能对某些收入提供减免或豁免，使其免缴英国税。
- 选择以何种方式运营 分支机构或子公司 具有重大的税务影响。
非英国公司何时缴纳公司税？
在英国境外注册成立的公司，通常只有在拥有……的情况下才需要缴纳英国公司税。 应税存在 在英国，主要情况有以下几种：[1]
- 英国常设机构 — 该公司通过固定的营业场所（办公室、工厂、分公司等）在英国开展贸易活动。
- 英国房产收入 自2020年4月6日起，在英国获得租金收入的非英国公司需缴纳公司税而非所得税。
- 英国来源贸易 即使没有常设机构，某些源自英国的贸易收入也可能需要纳税（但须遵守税收协定优惠）。
- 中央管理和控制 如果一家非英国公司实际上是由英国管理和控制的， HMRC可能会将其视为英国居民公司，并对其全球利润征税。
常设机构（PE）
常设机构的概念是英国境外公司征税的核心。通常情况下，如果一家公司具备以下条件，则构成常设机构：[4]
| 聚乙烯类型 | 示例 |
|---|---|
| 固定营业场所 | 办公室、分公司、工厂、车间、仓库、建筑工地（如果持续 12 个月以上） |
| 依赖代理人 | 在英国，习惯性地代表公司行使权力签订合同的人 |
如果存在常设机构，则非英国公司需就此缴纳公司税。 归属于PE的利润 ——并非基于公司全球利润。利润的计算方式是，假设私募股权基金是一个独立实体，与公司其他部分进行公平交易。[1]
条约保护： 英国与超过130个国家签订了双重征税协定。许多协定缩小了常设机构的定义范围（例如，要求的业务活动门槛高于英国国内法）。在认定是否存在常设机构之前，务必查阅相关协定。[1]
英国房产收入
自从 2020年4月6日非英国公司从英国房产获得收入需缴纳税款。 公司税 根据该收入缴纳所得税，而不是根据非居民房东计划缴纳所得税。[3]
要点：
- 这家非英国公司必须 注册公司税 与HMRC
- 公司税按以下方式征收： 标准费率 （主利率25%/小额利润利率19%）
- 公司必须提交一份 CT600 返回 每个会计期间
- 非英国公司处置英国房产所获得的资本收益也属于公司税的征收范围。
注册要求
一家非英国公司如果需缴纳英国公司税，则必须 3个月内注册 首次产生费用的日期。[2]
公司注册通过英国税务海关总署HMRC的企业所得税注册服务在线完成。公司需要提供以下信息：
- 公司详情（名称、注册国家、注册地址）
- 它开始在英国进行交易或开始领取英国收入的日期
- 它打算使用的会计期间结束日期
- 英国通信地址
未按时注册可能会导致罚款。注册后，公司需为每个会计期间提交一份 CT600 表格。 使用经HMRC认可的软件在线操作.
分公司与子公司
一家海外公司进入英国市场时，必须决定是否通过一家公司运营。 英国分公司 （PE）或设立一个 英国子公司 （一家独立的英国注册公司）。税务影响截然不同：[1]
| 特征 | 英国分公司（PE） | 英国子公司 |
|---|---|---|
| 法人实体 | 海外公司的一部分 | 独立的英国公司 |
| 征税 | 归属于PE的利润 | 全球利润（作为一家英国注册公司） |
| 损失 | 可能适用于海外公司（取决于海外法律） | 保留在英国子公司的股份；可与其他英国公司合并享受集团税收减免。 |
| 利润提取 | 分支机构汇款不征收预扣税 | 支付给海外母公司的股息可能需要缴纳预提税（视相关条约而定）。 |
| 转移定价 | 适用于私募股权公司和总部之间 | 适用于子公司与海外母公司之间 |
| 申报义务 | CT600 分支机构利润回报 | 完全符合英国公司法规（CT600、公司注册处账目等） |
提示： 分公司还是子公司的选择取决于具体情况，包括母国的税收法规、条约条款和商业因素。在确定组织架构之前，请咨询专业人士的意见。
常见问题解答
非英国公司需要缴纳公司税吗？
如果一家非英国公司通过英国常设机构进行交易、获得英国财产收入或由英国集中管理和控制，则该公司需缴纳英国公司税。
企业所得税中的常设机构定义是什么？
常设机构是指在英国设有固定营业场所的公司（例如办公室、分公司或工厂），或代表公司惯常签订合同的代理人。非英国公司需就归属于该常设机构的利润缴纳税款。
非英国公司需要多长时间才能注册缴纳公司税？
非英国公司必须在首次承担纳税义务之日起 3 个月内注册缴纳公司税——例如，当该公司开始通过英国常设机构进行交易或首次收到英国房产收入时。
外国公司应该在英国设立分公司还是子公司？
英国分公司（常设机构）仅需就其产生的利润纳税，而英国子公司则是一家独立的公司，需就其全球利润纳税。具体选择取决于母国的税收法规、条约规定以及商业因素。
延伸阅读
来源
- 公司税：境外方面（INTM） — GOV.UK
- 公司税登记 — GOV.UK
- 如果您居住在国外，您的英国收入需要缴税。 — GOV.UK
- 国际手册：INTM261000 – 常设机构 — GOV.UK