关键事实
- 公司税有其独特的术语——从 友邦保险 到 世界发展署.
- 大多数术语都在英国法律或英国税务海关总署HMRC指南中有所定义；本词汇表链接到官方来源。
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A – C
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| 会计期间 | 公司计算企业所得税负债的期间（最长可达 12 个月）。该期间不一定与公司账目中显示的财政年度相同。[1] |
| 年度投资津贴 (AIA) | 大部分厂房和机器设备第一年可享受 100% 的资本补贴，自 2023 年 4 月起永久设定为 100 万英镑。[4] |
| 手臂长度 | 在公开市场上，非关联方双方可能达成的价格或条款。用于关联方之间交易的转让定价规则。[3] |
| 关联公司 | 由同一人或多人控制的公司。关联公司的数量决定了5万英镑小额利润门槛和25万英镑上限的划分标准。[1] |
| ATED（住宅物业年度税） | 对拥有价值超过 50 万英镑的英国住宅物业的公司征收的年度费用。[1] |
| 平衡费用 | 当您出售资本资产的价格高于其税后折旧价值时，会产生一项税费，该税费会追回之前申报的超额免税额。[4] |
| 实物福利 (BIK) | 向员工或董事提供的非现金福利（例如公司用车、私人医疗保险）。需在P11D表格中申报。[2] |
| 资本补贴 | 税收减免政策允许公司从应税利润中扣除符合条件的资本资产（厂房、机器、建筑物）的成本，从而在税收计算中取代折旧。[4] |
| 应税收益 | 公司处置资本资产（例如房产、股份）所得利润高于其允许成本时产生的应税利润。该利润将计入公司税的应税利润中。[3] |
| 密切公司 | 由5名或5名以下参与者控制的英国公司，或由任意数量的董事控制的公司。大多数所有者管理的公司都是封闭式公司，须遵守额外的规则（例如第455条）。[3] |
| 公司税（CT） | 英国有限公司需就其应税利润缴纳税款。自2023年4月起，主要税率为25%。[1] |
| CT600 | 提交给英国税务海关HMRC公司纳税申报表。其中包括税款计算、资本补贴和任何税收减免申请。[1] |
| CT41G | HMRC用此表格收集新成立公司的相关信息。通常在公司注册处注册后自动发送。[2] |
D – G
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| DLA（董事贷款账户） | 董事借款账户（DLA）记录了董事向公司借款或欠公司款项的情况。董事借款账户透支（董事欠公司款项）可能触发第455条规定的税收。[3] |
| 可扣除费用 | 账目中显示但不能用于抵扣税款的费用，例如招待费、折旧费或罚款。这些费用会在税款计算中加回。[3] |
| 分布 | 公司向股东支付的款项，主要是股息。英国公司从另一家英国公司收到的股息通常免征公司税。[1] |
| 休眠公司 | 该公司在该期间内没有重大会计交易。该公司可能仍需向公司注册处提交文件，但可以申请豁免提交CT600表格。[2] |
| DS01 | 公司注册处表格过去用于申请自愿注销和解散公司。[2] |
| FRS 102 | 英国针对中小企业的主要财务报告准则。FRS 102 第 1A 部分涵盖小型企业。[2] |
| FRS 105 | 微型企业财务报告标准，允许使用最简单的账目，披露内容也有限。[2] |
| 全额费用 | 符合条件的新厂房和机器设备（主要税率资产）可享受永久性的100%首年补贴。该补贴自2023年4月起生效。[4] |
| 集体救济 | 允许同一 75% 集团内的公司之间进行交易亏损转让，从而降低集团的整体公司税账单。[3] |
H – M
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| HMRC | 英国税务海关总署——负责管理公司税、所得税、增值税和其他税种的英国税务机关。[1] |
| iXBRL（内联 XBRL） | 公司所得税申报所需的数字标签格式。使用 CT600 表格提交的公司账目必须采用 iXBRL 格式。[2] |
| 贷款关系 | 任何公司借入或贷出资金，或发行/持有债务证券的安排均属于借贷关系。利息及相关费用按贷款关系规则征税，而非作为交易费用征税。[3] |
| 主泳池 | 大部分厂房和机器设备的资本补贴池，每年可获得 18% 的折旧补贴（余额递减法）。[4] |
| 边际救济 | 逐步减免政策将利润在 50,000 英镑至 250,000 英镑之间的公司的实际企业所得税税率从 25% 降至 19%。[1] |
| 成员自愿清算（MVL） | 正式解散一家有偿付能力的公司，将资产作为资本分配给股东（可能符合商业资产处置救济的条件）。[2] |
北 – 右
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| 非交易收入 | 来自非公司经营活动的收入——例如投资性房地产租金、银行利息或收到的股息。[3] |
| P11D | HMRC表格，用于报告在纳税年度内向员工和董事提供的实物福利和费用。[2] |
| 参与者 | 持有公司股份或权益的人——主要指股东和债权人。与封闭式公司规则相关。[3] |
| 专利盒 | 一项允许公司对符合条件的专利所获得的利润适用 10% 的有效企业税率的自愿性制度。[1] |
| 会计期间 | 公司法定账目涵盖的期间。可能与公司税会计期间不同（例如，18 个月的第一个期间被分为两个 12 个月和 6 个月的公司税期间）。[1] |
| 季度分期付款 (QIP) | 针对“大型”公司（利润超过150万英镑）的缴税制度：税款在会计期间及之后分四期缴纳。[1] |
| 研发税收减免 | 符合条件的公司开展研发活动可享受企业所得税减免。自 2024 年 4 月起，合并后的研发税收抵免计划提供 20% 的税前税收抵免（ERIS）。[1] |
| 研发支出抵免 (RDEC) | 研发支出“线上”税收抵免，现已纳入 2024 年 4 月起合并后的计划。[1] |
S – Z
| 学期 | 定义 |
|---|---|
| SBA（建筑物和构筑物补贴） | 对于非住宅建筑和构筑物的建造或翻新，每年可享受 3% 的直线法补贴。[4] |
| 第 455 条税 | 对于密切关联公司向其参与者发放的、在会计期结束后9个月仍未偿还的贷款，需缴纳一项临时税费（2026年4月6日或之后发放的贷款税率为35.75%，之前发放的贷款税率为33.75%）。该税费将在贷款偿还时一并退还。[3] |
| 小利润率 | 适用于应税利润为 50,000 英镑或以下的公司（按关联公司划分）的 19% 公司税率。[1] |
| 特惠池 | 设立资本补贴池，用于补贴使用寿命长的资产、隔热材料、集成功能以及二氧化碳排放量超过50克/公里的汽车。WDA（福利发展津贴）年利率为6%。[4] |
| 实质性股权豁免 (SSE) | 贸易公司出售另一贸易公司的大量股份（10%以上）时，所得收益可免征公司所得税。[3] |
| 转移定价 | 规定关联方之间的交易必须按公平交易原则定价，防止利润转移到税率较低的地区。[3] |
| UTR（唯一纳税人参考号） | 英国税务海关HMRC为每家公司分配的 10 位数参考编号，用于公司税目的。[1] |
| WDA（折旧津贴） | 资本补贴池递减余额适用的年度百分比扣除——主池为 18%，特殊税率池为 6%。[4] |
| 完全且专门 | 判断一项支出是否可以抵扣公司税的测试标准是——该支出必须完全且专门用于贸易目的。[3] |
提示： 本词汇表涵盖了最常用的术语。完整的法律定义，请参阅[此处应插入法律原文]。 HMRC公司税务手册.
常见问题解答
CT600代表什么？
CT600 是提交给英国税务海关HMRC公司纳税申报表。它包括会计期间的税款计算、资本补贴申请和任何税收减免申请。
什么是完全且排他性规则？
这是判断一项支出是否可以抵扣公司税的基本标准。一项支出必须完全且专门用于公司经营活动才能扣除。
iXBRL是什么意思？
iXBRL是Inline eXtensible Business Reporting Language（内联可扩展商业报告语言）的缩写。它是公司向英国税务海关HMRC提交CT600表格时所需的数字标签格式。
企业所得税的UTR号码是什么？
UTR（唯一纳税人参考号）是英国税务海关HMRC为每家公司分配的 10 位数参考号码，用于在与HMRC的所有业务往来中识别公司。
延伸阅读
来源
- 公司税 — GOV.UK
- 公司税：详细信息 — GOV.UK
- HMRC内部手册：《公司税务手册》 — GOV.UK
- 资本补贴：详细信息 — GOV.UK