关键事实
- 边际减免适用于以下之间的利润 £50,000 （下限）和 £250,000 （上限）。
- 公式为： (U − A) × N/A × 3/200.
- 有效利率 从19%逐渐减少到25% 贯穿整个乐队。
- 关联公司 共享限制——降低门槛。
- 低于 50,000 英镑，小额利润率 19% 适用；超过 250,000 英镑，适用主要税率 25% 适用。
边际救济如何运作
自2023年4月1日起，公司税按两种税率征收：[2]
| 利润水平 | CT值 |
|---|---|
| 利润最高可达 5 万英镑 | 19% （低利润率） |
| 利润超过25万英镑 | 25% （主要费率） |
| 利润在 5 万英镑至 25 万英镑之间 | 19%–25% （适用边际救济） |
边际减免并非单独的税级。相反，它是…… 从按主要税率计算的CT中扣除。有效利率从 50,000 英镑时的 19% 平滑递减至 250,000 英镑时的 25%。[1] 你不需要手动计算—— CT600软件 自动计算边际救济。
边际救济公式
公司所得税首先按25%的基准税率计算。然后使用以下公式扣除边际减免：[1]
边际救济 = (U − A) × N/A × 3/200
在哪里：
U = 上限（250,000 英镑）
一个 = 增值利润（应税利润 + 收到的免税分配，例如已缴税投资收益）
N = 应税总利润（扣除任何符合条件的捐赠之前）
3/200 = 边际救济率（1.5%）
如果公司没有免税分配（通常情况下都是如此），则 A = N，N/A 部分可以忽略不计，简化为：
边际救济 = (U − N) × 3/200
实例分析
例1：利润10万英镑
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 主速率 CT (25%) | 100,000 英镑 × 25% | £25,000 |
| 边际救济 | （250,000 英镑 - 100,000 英镑）× 3/200 | (£2,250) |
| 应付的CT | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| 有效利率 | 22,750 英镑 ÷ 100,000 英镑 | 22.75% |
例2：利润20万英镑
| 步 | 计算 | 数量 |
|---|---|---|
| 主速率 CT (25%) | 20万英镑 × 25% | £50,000 |
| 边际救济 | （250,000 英镑 − 200,000 英镑）× 3/200 | (£750) |
| 应付的CT | £50,000 − £750 | £49,250 |
| 有效利率 | 49,250 英镑 ÷ 200,000 英镑 | 24.625% |
提示： 当资产总额恰好为 50,000 英镑时，实际税率为 19%。当资产总额恰好为 250,000 英镑时，边际减免为零，适用全额 25% 的税率。在边际税率区间内， 每增加一英镑利润的边际税率为 26.5%。 — 高于主要税率 — 因为每多赚一英镑利润就会减少减免。
关联公司
5万英镑和25万英镑的限额被平均分配给 关联公司如果两家公司中有一家控制另一家，或者两家公司都由同一人或多人控制，则这两家公司是关联公司。[1]
| 关联公司数量 | 下限 | 上限 |
|---|---|---|
| 1（独立版） | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
统计范围包括公司本身及其关联公司。休眠公司不计入统计。[3]
重要的： “控制权”不仅包括持股，还包括投票权以及在公司清算时获得大部分收益或资产的权利。为此，配偶和未成年子女的持股相互归属。[3]
会计期间短
如果会计期间不足 12 个月，则上限和下限将按比例减少。例如，对于一家独立公司，6 个月的会计期间将分别使用 25,000 英镑和 125,000 英镑的上限和下限。[1]
无论期限长短，边际救济比例 (3/200) 保持不变——按时间比例分配的限额已经考虑到了较短的期限。
常见问题解答
公司税边际减免是什么？
边际减免是一种扣除，可将利润在 50,000 英镑至 250,000 英镑之间的公司的实际公司税率从 19% 逐步降低至 25%。
如何计算边际救济？
公司所得税首先按 25% 的主要税率计算。然后使用以下公式扣除边际减免：（上限 - 增值利润）× N/A × 3/200。
公司税的边际税率是多少？
在边际救济范围（50,000 英镑至 250,000 英镑）内，每增加 1 英镑利润的边际税率实际上为 26.5%，因为每增加 1 英镑都会减少可获得的救济。
关联公司如何影响边际救济？
5万英镑的下限和25万英镑的上限由关联公司平均分配。例如，两家关联公司分别共享2.5万英镑和12.5万英镑的限额。
延伸阅读
来源
- 公司税：边际减免 — GOV.UK
- 公司税率 — GOV.UK
- HMRC公司税手册：小型公司边际税率 —— HMRC