关键事实
- 如果一家公司和另一家公司是关联公司，则这两家公司之间存在关联关系。 控制 另一个，或者两者都是 由同一人或同一团体控制 人。
- 5万英镑的小额利润门槛和25万英镑的上限是 均分 按关联公司数量计算。
- 每季度 150 万英镑的分期付款门槛也按关联公司划分。
- 休眠公司 不计入计数。
- 从 2023 年 4 月 1 日起，关联公司规则取代了旧的“关联公司”测试（使用 51% 的子公司）。
关联公司规则如何影响您的税率
两家公司是 联系 就公司税而言，如果在会计期间的任何时间：[1]
- 一家公司有 控制 对方，或者
- 两家公司均隶属于 对同一人或同一群体的控制
“控制”是指持有或有权获取 超过50% 清算时，股份资本、投票权或收入或资产的权利。[1]
该定义由……引入 2023年4月1日 并取代了之前的“关联公司”测试（该测试侧重于持股比例达到51%的子公司以及通过公司结构实现的共同控制）。新规还考察了…… 个人股东及其关联方 （例如配偶、民事伴侣、未成年子女和商业伙伴）。
为什么这很重要
| 临界点 | 标准金额 | 除以 | 示例（3 家关联公司） |
|---|---|---|---|
| 小额利润率下限 | £50,000 | 关联公司数量 | £16,667 |
| 小额利润率上限 | £250,000 | 关联公司数量 | £83,333 |
| QIP阈值 | £1,500,000 | 关联公司数量 | £500,000 |
关联公司越多，各项税率门槛就越低——这意味着，即使利润原本低于上限，公司也可能需要按 25% 的税率（而非 19%）缴纳企业所得税。关联公司的数量需要在 CT600 表格上申报。 企业税软件 相应地调整阈值。
例子： 史密斯先生分别全资拥有史密斯贸易有限公司和史密斯地产有限公司。这两家公司是关联公司。小额利润的下限为每家公司 50,000 英镑 ÷ 2 = 25,000 英镑。史密斯贸易有限公司的 40,000 英镑利润现在属于边际减免范围，而非小额利润税率范围。[1]
控制测试详解
控制权的确定依据是：[1]
- 股本 — 持有超过50%的普通股股本
- 投票权 — 在股东大会上控制超过50%的投票权
- 收益权 — 有权获得超过 50% 的可分配收入
- 资产权利 — 在清算时有权获得超过50%的资产
如果 任何人 如果这些测试都通过了，则该公司受到监管。
权利 同事 归因于此人。相关人员包括：
- 配偶或民事伴侣
- 未成年子女（18岁以下）
- 合伙企业中的商业伙伴
- 设立信托的受托人，该人是委托人
休眠公司除外
一家公司 休眠 ——意味着该公司在该期间没有发生重大会计交易——因此不被视为关联公司，不计入门槛。[1]
这样可以防止没有实际业务的控股公司或空壳公司不必要地降低活跃交易公司的门槛。
提示： 如果您控制多家公司，其中一些确实处于休眠状态，请确保在英国公司注册处 (Companies House) 和HMRC正式将这些公司登记为休眠公司。这样可以确保您的活跃公司享有全部的税收优惠。
实际意义
- 边际救济： 关联公司越多，门槛就越低，因此原本按 19% 税率征税的利润可能会落入边际减免区间（实际税率在 19% 到 25% 之间）。
- 按季度分期付款： 150万英镑的合格机构投资者配售（QIP）门槛也采用分期付款的方式，因此即使利润不高，集团内的公司也可能需要分期付款。
- 年终计划： 关联公司的数量是在……中统计的。 上一个会计期间结束 就合格投资者计划 (QIP) 而言，但是 当前期间内的任何时间 速率阈值
- 多重持股： 如果个人持有多家公司的股份，归属规则可能会产生意想不到的关联。
常见问题解答
什么因素会导致两家公司在企业所得税方面产生关联？
如果两家公司之间存在关联关系，则其中一家控制另一家，或者两家公司均由同一人或同一集团控制。控制权是指持有超过50%的股本、投票权或收益权或资产权益。
关联公司如何影响企业所得税税率？
5万英镑的小额利润门槛和25万英镑的上限由关联公司数量平均分配。即使利润不高，这也可能导致公司进入更高的税率档位。
休眠公司是否算作关联公司？
不。没有重大会计交易的休眠公司不计入关联公司数量，从而保持活跃交易公司的完整门槛。
配偶的持股是否计入关联公司测试？
是的。在判断公司是否构成关联关系时，应将关联方的权利（包括配偶、民事伴侣、未成年子女和商业伙伴）归于该人。
延伸阅读
- 公司税率 — 当前利率和阈值区间
- 边际救济 — 19% 到 25% 之间的递减是如何运作的
- 季度分期付款 — 大型企业的合格投资者配售 (QIP) 制度
- 封闭式公司 — 与此相关的概念是少数参与者控制的公司
- 团体救济 — 在75%的群体内放弃亏损
来源
- 关联公司 — GOV.UK
- 企业所得税税率和减免 — GOV.UK
- 公司税：按季度分期付款 — GOV.UK
- 公司税率 — GOV.UK