关键事实
- 非交易性收入是指任何不涉及交易的收入。 不是 源于公司的贸易活动。
- 常见收入来源包括房产租金、利息收入和其他杂项收入。
- 英国公司从其他英国公司或海外公司收到的股息通常是 豁免 来自公司税。
- 非交易性贷款关系收入（收到的利息）与交易利润分开征税。
非交易性收入的税收方式有何不同
非交易性收入是指并非源于公司贸易或业务活动的任何收入。虽然仍需缴纳公司税，但其计算和申报与交易利润分开进行。[1]
公司非交易收入的主要类别包括：
- 房产收入（租金）
- 非交易性贷款关系信贷（已收利息）
- 收到的股息（通常免税）
- 杂项收入
- 非交易性应税收益
物业收入
当公司出租房产时，租金收入需要缴税。 财产收入 就公司税而言（不作为交易收入，除非该公司是房地产交易公司）。[2]
公司财产收入的关键规则：
- 租金利润按权责发生制计算（即按期间赚取的收入计算，而不是按收到现金的时间计算）。
- 可扣除的费用包括维修费、保险费、房屋中介费和贷款利息（通过贷款关系）。
- 影响个体房东的“融资成本限制”确实 不是 适用于公司——利息可全额抵扣
- 符合条件的房产内固定装置可申请资本补贴。
- 财产损失可以结转至以后年度，用于抵扣未来的财产收入，或者在某些情况下，用于抵扣总利润。
房地产交易与房地产投资： 如果你的公司以买卖房产为主要业务，那么利润很可能…… 交易收入如果它长期持有房产以赚取租金收入，那么它就是一个 房地产投资公司 租金收入属于非交易性收入。
利息及贷款关系信用
公司收到的所有利息均需缴纳所得税。 贷款关系 制度。如果借贷并非公司贸易的一部分，则利息被归类为…… 非交易性贷款关系信贷.[3]
非交易性利息的常见例子包括：
- 银行存款和储蓄账户所赚取的利息
- 向其他公司提供的贷款利息（贷款并非该公司的主要业务）
- 作为投资持有的公司债券的回报
非交易性贷款关系的贷方和借方进行净额结算。如有净贷方，则计入总利润。如有净借方（非交易性亏损），则可抵扣同期其他利润、结转至上一年或结转至下一年。
已收到的股息
英国公司从另一家公司（英国或海外）收到的股息通常是 豁免 来自公司税。[1] 这样可以避免双重征税，因为付款公司已经就其利润缴纳了税款。
该豁免适用于大多数股息，但存在一些反避税例外情况：
- 实质上是利息支付的股息
- 旨在获得税收优惠的安排所产生的股息
- 来自低税收管辖区海外公司的特定股息（必须满足“小公司”免税条件）
CT600报告： 即使收到的股息免税，也必须在CT600表格（第85栏）中申报。股息不计入应税总利润。[4]
杂项收入
不属于任何其他类别的收入按以下方式征税： 杂项收入这个包罗万象的标题可能包括：
- 收取的版税或许可费（非贸易所得）
- 一次性安排的佣金收入
- 获得权利或许可所产生的收入
- 收到的赔偿或损害赔偿（非资本性质）
杂项收入在 CT600 表格中单独申报，并计入公司应税利润总额。所有这些收入类型都会汇总在一起。 完成 CT600 在线测试.
常见问题解答
企业所得税中的非交易收入指什么？
非经营性收入是指并非源于公司经营活动的任何收入，例如房产租赁费、银行利息或投资收益。此类收入仍需缴纳公司税，但与经营利润分开计算。
英国公司收到的股息需要缴税吗？
不。英国公司从另一家英国公司或海外公司收到的股息通常免征公司税，但仍必须在 CT600 申报表中申报。
公司如何对租金收入征税？
就公司税而言，租金收入被视为财产收入征税。与个人房东不同，公司可以从租金利润中全额扣除贷款利息，且不受融资成本限制。
什么是非交易性贷款关系信贷？
这些是利息收入和类似的贷款收益，并非公司经营活动的一部分——例如，银行存款利息。这些收入会与非交易性支出相抵，并计入总利润。
延伸阅读
- 公司交易收入 —收入规则 是 你的交易
- 贷款关系 — 详细的利息收付规则
- 股息与公司税 — 股息支付和收取如何影响CT
- 公司应税收益 — 处置非交易性资产所得收益
- 应税利润详解 — 非交易性收入如何计入应税利润总额
来源
- 公司税务手册：CTM02000 – 收入 —— HMRC
- 出租房产时，计算您的租金收入。 — GOV.UK
- 公司财务手册：CFM30000 – 贷款关系 —— HMRC
- 公司税：公司所得税申报表（CT600 指南） — GOV.UK