关键事实
- 团体救济需要 75% 母子公司关系 （直接或间接）。
- 可以上交的物品包括 交易损失， 过量的 管理费用， 和 符合条件的慈善捐款.
- 仅有的 本年度 亏损可以一次性结转——结转亏损不能集体减免。
- 交出所有权和索赔所有权的公司都必须在…… 同一会计期间 （或重叠时期）。
- 正式的 索赔和同意 必须经过相关程序，时限为2年。
集团减免如何让公司分担税务亏损
集团救济是一种允许集团内一家公司享受救济的机制。 投降 某些税务亏损和其他扣除项转移至同一集团内的另一家公司，然后 索赔 抵扣自身利润。这将降低申请抵扣公司的企业所得税负债。[1]
如果没有集团救济，亏损的子公司会将亏损结转到下一年，而盈利的姊妹公司则要缴纳全额公司税——即使整个集团可能几乎没有或根本没有净利润。
75% 的关系
要适用集团救济，这些公司必须处于…… 75% 群体关系。 这意味着：[1]
- 一家公司必须是 75% 子公司 对方，或者
- 两者必须是A公司的75%子公司。 共同父母
75% 测试考察以下内容：
- 普通股股本 — 母公司必须直接或间接持有至少75%的股份
- 经济所有权 — 母公司必须享有至少75%的可供分配利润和至少75%的清算资产的受益权
间接持股： 如果A公司持有B公司80%的股份，而B公司又持有C公司80%的股份，则间接持股比例为80% × 80% = 64%。这低于75%，因此A和C是 不是 在团体救济关系中（尽管 B 分别与 A 和 C 处于同一团体中）。[2]
哪些东西可以放弃？
以下物品可以作为集体救济物资上交：[1]
| 物品 | 描述 |
|---|---|
| 交易损失 | 公司本年度贸易亏损 |
| 超额管理费用 | 投资公司管理费用超过投资收益 |
| 符合条件的慈善捐款 | 礼品援助款项超过公司利润 |
| 非交易性贷款关系赤字 | 非交易性利息超额成本 |
| 英国财产损失超额 | 放弃公司无法使用的财产业务损失 |
重要的： 仅有的 本年度 可以放弃部分款项。从前期结转的亏损不能在集团内部合并抵扣，只能在单个公司内部结转。[3]
索赔和同意流程
集体救济并非自动生效。两家公司都必须采取行动：[1]
- 这 投降公司 表示同意（同意投降的通知）
- 这 索赔公司 在其 CT600（或通过修正案）中提出索赔
- 索赔必须具体说明 数量 投降和 时期 它与此相关
- 两者都必须在规定时间内提交。 2年 交割公司会计期末
提示： 在提交 CT600 表格后，只要在两年期限内，即可提出或修改团体减免申请。这在提交申请时最终数据未知的情况下非常有用。修改后的申报表可以…… 在线提交 与原版相同。
相应的会计期间
投降公司和索赔公司在哪里？ 不同的会计期间日期团体救济仅限于 重叠期可用金额按重叠天数进行时间比例分配。[2]
例如，如果 A 公司的会计年度截止日期为 3 月 31 日，B 公司的会计年度截止日期为 12 月 31 日，则只能申报重叠月份产生的亏损。
海外损失
海外集团公司亏损普遍存在 不能 根据英国集团救济规定，可以放弃某些权益。但是，对于某些损失，存在有限的例外情况。 欧洲经济区居民 如果子公司的亏损属于“无可能亏损”，即亏损在海外地区没有任何利用的可能性，则该例外情况适用。实际上，这一例外情况适用范围很窄，很少发生。[2]
常见问题解答
什么是企业所得税的集团减免？
集团救济允许 75% 集团中的一家公司将当年的交易亏损和某些其他扣除额转让给集团中另一家盈利的公司，从而减少集团的整体企业所得税。
集体救援需要达到怎样的所有权级别？
母公司必须持有子公司至少 75% 的普通股股本，并且在清算时享有至少 75% 的可分配利润和资产的实益权利。
结转亏损可以作为集体救济金放弃吗？
不。只有当期亏损才能根据集团税收减免政策进行抵扣。从前期结转的亏损必须在发生该亏损的单个公司内结转。
申请团体救济的期限是多久？
集体减免申请必须在放弃公司会计期间结束后的两年内提出。申请需要申请人提交申请，并需获得放弃公司的同意。
海外亏损能否用于英国集团税收减免？
一般而言，海外集团公司的亏损不能根据英国集团救济政策进行抵扣，只有极少数例外情况，即欧洲经济区子公司，如果这些亏损没有可能在海外地区使用。
延伸阅读
- 交易损失 — 各公司的结转和结转回溯规则
- 资本利得集团减免 — 组内无收益/无损失转移
- 关联公司 —关联公司如何影响CT阈值
- 公司税退税 — 集体救济如何产生退款
- CT600 税表 — 提出集体救济申请的地方
来源
- 公司税：集团减免 — GOV.UK
- 公司税务手册：CTM80100 – 集团税收减免 — GOV.UK
- 公司税：亏损的计算和申报 — GOV.UK
- 企业所得税税率和减免 — GOV.UK