关键事实
- 专利盒制度采用了一种有效的…… 10% CT 率 符合条件的专利利润（而非标准的 25%）。
- 公司必须 拥有或独家授权 符合条件的专利。
- 你必须 进入 该制度——它不会自动生效。
- 一个 关联部分 将救济范围限制在申请人研发活动所产生的利润范围内。
- 本次选举适用于所有符合条件的专利——你不能选择性地参与个别专利的选举。
专利盒如何降低专利收入税
专利盒是一项公司税优惠政策，允许公司适用较低的实际税率。 10% 对于归因于符合条件的专利的利润，专利盒制度可以享受税收优惠。标准公司税率为25%，因此专利盒制度可以为创新型公司节省大量税款。[1]
这项减免措施允许在企业所得税计算中扣除一项费用，从而降低符合条件的利润的实际税率。公司仍需照常缴纳非专利利润的全额企业所得税。
合格知识产权
并非所有知识产权都符合条件。“专利盒”仅限于以下机构授予的专利：[1]
- 英国知识产权局（UKIPO）
- 欧洲专利局（EPO）
- 其他一些欧洲经济区专利局（奥地利、保加利亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、德国、匈牙利、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、瑞典）
以下操作 不是 符合条件的包括：商标、版权、外观设计权（除非受符合条件的专利保护）和商业秘密。
补充保护证书（SPC） 和 监管数据保护 药品也符合条件，在相关情况下，可将保护期限延长至专利期限之外。[1]
索赔条件
要申请专利盒税收优惠，贵公司必须：[1]
- 拥有或独家授权 符合条件的专利——非独占许可不足以满足要求。
- 已做出重大贡献 对专利发明的创造或发展（“积极所有权”条件）
- 当选进入政权 — 在您希望该选择生效的第一个会计期间的 CT600 表格中填写该选择。
该选择在其涵盖期间内不可撤销，但可撤回，撤回后可自下一个会计期间开始生效。您在选择时进行此项选择。 提交公司 CT600 在相关期间内。
纽带分数
关联性比例限制了专利盒税收优惠的适用范围，使其仅限于公司自身（或通过关联分包商）发生的符合条件的研发支出占总研发成本的比例范围内的利润。这可以防止公司在未进行相关研发的情况下，通过获得专利并申请较低的税率。[2]
公式为：
纽斯分数 = (D + S) × 1.3 ÷ (D + S + A)
在哪里： D = 符合条件的内部研发支出， S = 将研发工作分包给非关联方，符合条件 一个 = 知识产权的获取成本 + 关联方外包研发成本。[2]
1.3 的“提升”是有上限的，所以这个比例不能超过 1.0。所有研发工作都在公司内部完成的公司，其关联比例通常为 1.0，从而获得全部收益。
计算专利盒利润
利润计算包括以下几个步骤：[2]
- 确定相关的知识产权收入 — 专利产品销售收入、许可费、特许权使用费和专利内含收入
- 扣除常规退税 — 日常支出回报率达 10%（代表任何企业在没有专利的情况下可能获得的利润）
- 扣除营销资产回报 — 归因于品牌、商标和客户关系的利润（而非专利本身的利润）
- 应用关联分数 — 得出合格的剩余利润
- 计算专利盒扣除额 — 扣除额是指将符合条件的利润的实际企业所得税税率降至 10% 所需的金额。
| 步 | 数量 |
|---|---|
| 相关知识产权总收入 | £500,000 |
| 减少：例行退货（200,000 英镑例行费用的 10%） | (£20,000) |
| 减少：营销资产回报 | (£30,000) |
| 合格剩余利润（关联前） | £450,000 |
| 关联度（假设为 1.0） | £450,000 |
| 专利盒扣除（将税率降至10%） | £270,000 |
提示： 对于符合条件的知识产权收入不超过100万英镑的公司，可适用“小额索赔处理”政策。该政策简化了计算过程，允许您将符合条件的剩余利润的75%视为专利盒利润，从而避免了进行详细的日常和市场回报计算。[2]
常见问题解答
专利盒税率是多少？
专利盒机制对符合条件的专利利润适用10%的有效公司税率，而非标准的25%主税率。该项减免以扣除的形式计入公司税计算中。
哪些专利符合专利盒政策？
由英国知识产权局 (UKIPO)、欧洲专利局 (EPO) 和某些欧洲经济区 (EEA) 专利局授予的专利符合条件。商标权、版权和外观设计权本身不符合条件。
专利盒中的关联分数是多少？
关联度比例限制了税收减免的适用范围，使其仅限于公司自身研发支出所对应的利润。通常情况下，所有研发工作都在公司内部完成的公司，其关联度比例为 1.0，因此可以获得全部税收减免。
是否必须选择加入专利盒？
是的。专利盒政策不会自动生效——公司必须在CT600表格中选择适用。该选择涵盖所有符合条件的专利；您不能选择性地适用个别专利。
延伸阅读
来源
- 公司税：专利盒 — GOV.UK
- 专利盒：如何计算利润 — GOV.UK
- 英国税务海关总署HMRC企业无形资产研发手册：专利盒 —— HMRC