关键事实
- 这 保持距离原则 要求关联方之间的交易定价应与独立企业之间的交易定价相同。
- 英国规则遵循 经合组织转让定价指南.
- 中小企业 一般而言，这些资产不受英国转让定价的约束，除非HMRC另行发布指令。
- 转让定价适用于 所有类型的交易 — 商品、服务、贷款、知识产权许可和管理费。
- 资本薄弱 （集团内部债务过高）被视为转让定价问题。
保持距离原则
基本规则很简单：当两个关联方进行交易时，交易条款必须反映出什么。 独立各方 在类似情况下，我也会同意。这是 保持距离原则.[1]
如果一家英国公司向其关联的海外公司收取低于市场价的商品或服务费用，则该公司的应税利润会被人为地降低。转让定价规则允许英国税务海关HMRC将利润向上调整至公平交易价格。任何调整均需通过公司提交的 CT600 表格进行自我评估。 已在线向HMRC提交。.
英国的转让定价立法（载于2010年《税务（国际及其他规定）法》第四部分）遵循以下原则： 经合组织转让定价指南这些都是国际公认的框架。[2]
谁必须遵守？
英国转让定价规则适用于以下交易： 关联方 — 被称为“在相互参与管理、控制或资本的人之间作出或强加的安排”。[1]
实际上，这涵盖了：
- 英国公司与其客户之间的交易 海外母公司、子公司或关联公司
- 两家英国公司之间的交易 在共同控制下
- 公司与其客户之间的交易 控制个人 （在某些情况下）
中小企业豁免： 中小企业是 豁免 中小企业无需自行评估转让定价调整。但是，如果HMRC认为存在利润转移的重大风险，则可以发出指令，要求特定中小企业遵守转让定价规则。[2]
涵盖的交易类型
转让定价适用于 全部 集团内部交易，不仅限于商品销售。常见类别包括：[1]
| 交易类型 | 示例 | 关键考虑因素 |
|---|---|---|
| 有形商品 | 制成品、原材料 | 可比市场价格；利润率 |
| 服务 | 管理费、IT支持、共享服务 | 效益测试——独立第三方是否愿意为此买单？ |
| 知识产权 | 版税、许可费、品牌费用 | 知识产权所有权和发展的功能分析 |
| 金融交易 | 集团内部贷款、担保 | 公平交易利率；资本不足（见下文） |
| 成本分摊安排 | 联合开发产品或服务 | 捐款应反映预期收益 |
资本弱化
资本弱化是指公司资金来源单一，缺乏资金。 债务比例过高 相对于股权而言，尤其是高利率的集团内部贷款，利息支出会降低英国的应税利润，并将利润转移到贷款实体（通常位于税率较低的司法管辖区）。[3]
HMRC将资本弱化视为一种 转让定价问题如果债务水平超过独立贷款机构在公平交易条件下提供的贷款额度， HMRC可以拒绝部分利息扣除。
HMRC考虑的关键因素：
- 该公司的 负债权益比率 与同行业的独立公司相比
- 该公司是否能够从其他渠道借到相同金额的款项？ 第三方银行
- 这 利率 集团内部贷款的收费标准与商业利率相比
- 贷款是否已 真正的商业条款 （还款计划、契约条款等）
提示： 设立集团内部贷款时，务必记录其商业理由，将利率与第三方贷款利率进行基准比较，并确保借款人有能力偿还债务。这些文件是您应对英国税务海关总署HMRC调查的第一道防线。
文档要求
虽然英国没有规定具体的转让定价文档格式，但HMRC希望大型企业遵循该格式。 同时期文献 这支持了其关联方交易的公平交易性质。[2]
良好的做法（也是经合组织推荐的方法）是做好准备：
- 主文件 — 对该跨国集团、其全球业务和转让定价政策的概述
- 本地文件 — 关于英国实体关联方交易的详细信息，包括功能分析和可比基准分析
- 国别报告（CbCR） — 总部位于英国且合并收入超过 7.5 亿欧元的集团必须遵守此规定
如果HMRC展开转让定价调查，完善的文档可以显著降低处罚风险。
常见问题解答
什么是转移定价？
转让定价规则要求关联方（例如英国公司及其海外母公司）之间的交易按公平交易原则定价——就好像这些交易方是按照正常商业条款进行交易的独立企业一样。
小公司是否可以免于遵守转让定价规则？
是的。中小企业通常无需自行评估转让定价调整，除非HMRC发出具体指令要求其遵守。
什么是资本弱化？
当一家公司过度依赖集团内部债务融资时，就会出现资本不足的情况。 HMRC将此视为转让定价问题，并可能拒绝扣除超出独立贷款机构所能提供的债务利息。
英国转让定价需要哪些文件？
英国没有规定具体的格式，但HMRC希望大型企业维护一份主文件（集团概览）、一份本地文件（英国实体详情），以及一份国别报告（对于收入超过 7.5 亿欧元的集团）。
延伸阅读
- 关联公司 — 互联公司如何影响 CT 阈值
- 团体救济 — 在75%的群体内放弃亏损
- 贷款关系 — 借贷的税务处理
- 非英国公司及公司税 — 当海外实体适用英国公司税时
- 资本利得集团减免 — 无收益/无损失的资产转移
来源
- 转让定价：国际手册 — GOV.UK
- 国际手册：INTM410000 – 转让定价 — GOV.UK
- 国际手册：INTM412000 – 资本弱化 — GOV.UK
- 公司税：集团减免 — GOV.UK