关键事实
- 股息 已收到 由英国公司运营的通常是 免征公司税.
- 股息 有薪酬的 由一家公司 不可抵扣 ——它们来自税后利润。
- 旧的“已缴税投资收益”概念已于2016年4月废除。
- 支付的股息必须来自 可分配储备 否则它们就是非法的。
- 豁免股息在边际减免计算中仍计入“增值利润”。
公司收到的股息
当一家英国公司收到来自另一家英国公司（或大多数海外公司）的股息时，这些股息是 免征公司税这样可以避免同一笔利润被征收两次税——一次在支付利润的公司，一次在收款的公司。[2]
该豁免涵盖大多数普通股息，包括：
- 来自英国公司的股息（无论持股比例如何）
- 来自属于豁免类别之一的海外公司的股息
- 不可赎回普通股的分配
例外情况： 该豁免不适用于作为以下事项一部分收到的股息： 税收优惠计划或者来自海外公司但并不属于免税类别的某些股息。反避税条款旨在打击将应税收入转化为免税股息的安排。[2]
公司支付的股息
支付给股东的股息是 不可抵扣费用 就公司税而言，股息是利润分配，而非创造利润的成本。这是股息和工资之间的根本区别。[1]
主要后果是：
- 公司需就其全部利润缴纳公司税，然后将剩余利润用于分配股息。
- 股息不会减少公司的企业所得税。
- 收到股息的个人股东需就此缴纳所得税（按股息税率）。
可分配储备金和非法股息
根据公司法（2006年公司法），股息只能从以下来源支付： 可分配储备 —累计已实现利润减去累计已实现亏损。如果一家公司支付的股息超过其可分配储备，则该公司属于…… 非法股息.[4]
| 设想 | 结果 |
|---|---|
| 可分配储备金内的股息 | 合法——适用正常税收待遇 |
| 股息超过可分配储备金（股东不知情） | 公司可能拥有追偿权；董事可能承担个人责任。 |
| 股息超过储备金，且股东知晓或理应知晓此事。 | 股东必须将超额部分偿还给公司。 |
提示： 在宣布派发任何股息之前，务必查阅管理账目，确认是否存在充足的可分配储备。这一点对于可能定期提取资金的小公司董事股东尤为重要。
已缴税投资收益（已废除）
2016年4月之前，公司收到的股息被称为“已缴税投资收益”（FII）。它们享有名义上的税收抵免。这一概念已被…… 废除 并被上文所述的更简单的股息豁免所取代。[2] 如今，免税股息在计入应税利润时会被直接排除在外。 在线完成您的 CT600 课程 ——尽管它们对下面的计算仍然很重要。
但是，免税股息在某些计算中仍然具有意义：
- 利润增长 — 将免税股息加到应税利润中，以确定公司是否高于或低于边际减免门槛（50,000 英镑/250,000 英镑）。
- 按季度分期付款 — 利润增长决定公司是否必须按季度分期缴纳公司税
分布类型
康涅狄格州税法对“分配”的定义非常广泛。除了普通现金股息外，以下各项在税务上也可能被视为分配：[1]
- 以实物支付的股息 ——将资产转移给股东而不是现金
- 可赎回股份的红利发行 在某些情况下
- 某些证券的利息 超过商业利率
- 参与者的益处 来自其他不需收费的密切关联公司
非现金分配可能引发复杂的估值和税务问题，建议咨询专业人士。
常见问题解答
公司收到的股息是否需要缴纳企业所得税？
不。英国公司从另一家英国公司（或大多数海外公司）收到的股息通常免征公司税。这可以避免同一笔利润被重复征税。
公司能否从企业所得税中扣除已支付的股息？
不。支付的股息不能作为可抵扣费用。股息是税后利润的分配，因此公司在分配股息之前，需要就其全部利润缴纳企业所得税。
什么是可分配储备？
可分配储备是指累计已实现利润减去累计已实现亏损。根据公司法，股息只能从可分配储备中支付。支付超过可分配储备的股息属于违法行为。
免税股息会影响公司税率吗？
是的。虽然股息免征公司税，但收到的股息在边际减免计算中计入“增值利润”，可能会使公司超过 5 万英镑或 25 万英镑的门槛，从而适用更高的实际税率。