关键事实
- 交易损失可以抵消 同一会计期间的总利润 第一的。
- 损失可能是 追溯至12个月前 （或因最终损失而判处 3 年）。
- 自2017年4月起，结转亏损可用于抵扣。 总利润 （不仅限于交易收入），须遵守 500万英镑扣除额.
- 集体救济 允许将同期亏损转嫁给集团内其他公司。
- 公司必须做出 宣称 损失不会自动应用。
将亏损抵减当期利润
公司如果在一个会计期间出现交易亏损，可以要求将该亏损抵扣其应收账款。 同期总利润总利润包括其他交易的收入、投资收入、财产收入和应税收益。[1]
要点：
- 该说法是 要么全有，要么全无 —您不能为了保留其他税收减免（例如公司个人免税额等值或慈善捐款）而限制抵扣。
- 索赔必须在规定时间内提出。 两年 亏损会计期间结束
- 当期抵销后剩余的任何亏损可以结转至前期或后期。
笔记： 结转亏损的前提条件是当期抵销。您必须先将亏损抵销当期利润，然后才能将剩余部分结转至前一期间。[1]
结转亏损
将亏损抵扣当期利润后，任何剩余亏损都可以…… 追溯至前12个月 并与前一时期的总利润进行抵消。[1]
| 携带方式 | 时期 | 健康）状况 |
|---|---|---|
| 标准携带 | 亏损期开始前12个月 | 首先必须将亏损与当期利润相抵。 |
| 终末损失救济 | 最终会计期间前 3 年 | 公司必须停止交易；最后 12 个月的亏损符合条件。 |
当公司即将倒闭且末期亏损巨大时，期末亏损抵免尤为重要。三年结转期允许收回在盈利的早期年度缴纳的公司税。
结转亏损
当期未消除或未结转至前期的交易亏损可能 无限期延续.[2]
对于2017年4月1日之后产生的亏损，亏损结转规则进行了改革：
- 结转亏损可以抵扣 总利润不仅仅是同一行业的利润
- 一个 500万英镑扣除额 每年均适用——前500万英镑的总利润可完全由结转亏损弥补。
- 超过500万英镑，仅 剩余利润的50% 可以通过结转亏损来缓解。
- 这500万英镑的拨款由集团公司共享（适用于集团公司）。
例子： 一家公司盈利800万英镑，结转亏损1000万英镑。其中500万英镑可全额抵免。剩余的300万英镑中，只有50%（150万英镑）可抵免。因此，总共可抵免650万英镑。该公司需就150万英镑缴纳公司税。未使用的350万英镑亏损结转至下一期间。
团体救济
如果一家公司属于75%控股集团（母公司直接或间接持有子公司至少75%的普通股股份），则交易亏损可能…… 投降 转至集团内另一家公司。索赔公司将转让的亏损额抵扣其同期总利润。[3]
- 当期团体救济 — 同一会计期间内，一家公司向另一家公司转让的亏损
- 结转亏损的集团救济 — 自 2017 年 4 月起，集团内部也可以合并结转亏损（但需遵守 500 万英镑的扣除限额）。
- 联合救济 — 适用于由财团所有（每个成员至少持有 5% 的股份，但没有单个成员持有 75% 的股份）的公司。
放弃索赔权的公司和索赔公司都必须提交内容一致的索赔书和通知。
实际考虑因素
亏损抵免并非自动生效。公司必须主动申请，而亏损的运用方式会对现金流和未来的税单产生重大影响。[2] 针对 CT600 提出了索赔—— GoFile的企业税软件 包括损失救济金。
- 时间限制 — 当期亏损和结转亏损的索赔必须在亏损期结束后的两年内提出。
- 反回避 — 如果公司所有权发生变更，同时公司经营性质或经营方式发生重大变化，则损失补偿可能会受到限制（2010 年公司税法第 673 条）。
- 抵销顺序 — 考虑与其他税收优惠政策（例如资本补贴、研发税收抵免和专利盒政策）的相互作用，以优化整体税务状况。
- 修改申报表 — 亏损结转索赔可能需要修改先前期间的 CT600 表格。
资本损失 资本损失与交易损失不同。资本损失只能抵消资本收益，不能减少交易利润。请参阅我们关于资本损失的文章。 公司应税收益.
常见问题解答
公司如何利用交易亏损抵扣企业所得税？
交易亏损可以抵扣同期总利润，可以向前结转 12 个月（或 3 年，如果是最终亏损），可以无限期地向前结转抵扣总利润，或者通过集团救济转让给集团公司。
企业所得税亏损可以追溯多久？
标准交易亏损可结转至前12个月。公司最后12个月的交易亏损可结转至前3年。索赔必须在亏损期结束后的两年内提出。
500万英镑的结转亏损扣除限额是多少？
自2017年4月起，结转亏损可全额抵扣前500万英镑的总利润。超过该限额的部分，结转亏损仅可抵扣剩余利润的50%。该项抵扣额度由集团内部共享。
交易亏损会自动计入吗？
不。公司必须提出亏损抵扣申请—— HMRC不会自动批准。当期亏损抵扣和结转亏损抵扣申请必须在亏损期结束后的两年内提出。
延伸阅读
来源
- 公司税：交易损失和最终损失 — GOV.UK
- 公司税：亏损抵免 — GOV.UK
- HMRC公司税务手册：亏损 —— HMRC