关键事实
- 福利税应税价值的计算方法如下： 标价 × 二氧化碳排放百分比.
- 零排放电动汽车的福利税率仅为 3% 2026/27 年（高于 2025/26 年的 2%）。
- BIK税最高税率上限为 37% 标价。
- 雇主支付 1A类国民保险缴款比例为15% 从 2025 年 4 月起按 BIK 值计算。
- 单独的 燃油福利费 如果雇主提供私人燃料，则适用（乘数：2025/26 年为 27,800 英镑）。
公司用车福利税如何运作
当雇主提供车辆供雇员私人使用时，雇员需要就此缴纳实物福利税 (BIK)。应税金额取决于两个因素：车辆的价值和价值。 标价 及其 二氧化碳排放量.[1]
福利税应税价值 = 标价（P11D 价值）× 相应的二氧化碳排放百分比
雇员税 = 福利价值 × 边际所得税率
P11D 值是新车的标价，包括运费、增值税以及车辆交付前安装的任何配件，但是： 不包括 第一年的注册费和道路税（车辆购置税）。
二氧化碳排放等级和生物可利用资本百分比（2025/26）
HMRC根据汽车的二氧化碳排放量公布福利税 (BIK) 税率。排放量越低，福利税税率越低：[2]
| 二氧化碳排放量（克/公里） | 电炉 | 2026/27年度BIK税率 |
|---|---|---|
| 0 | 不适用 | 3% |
| 1–50 | 130多英里 | 3% |
| 1–50 | 70-129英里 | 6% |
| 1–50 | 40-69英里 | 9% |
| 1–50 | 30-39英里 | 13% |
| 1–50 | 30 英里以内 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 60–64 | — | 18% |
| 65–69 | — | 19% |
| 70–74 | — | 20% |
| 75–79 | — | 20% |
| 80–84 | — | 21% |
| 85–89 | — | 22% |
| 90–94 | — | 23% |
| 95–99 | — | 24% |
| 100–104 | — | 25% |
| 105–109 | — | 26% |
| 110–114 | — | 27% |
| 115–119 | — | 28% |
| 120–124 | — | 29% |
| 125–129 | — | 30% |
| 130–134 | — | 31% |
| 135–139 | — | 32% |
| 140–144 | — | 33% |
| 145–149 | — | 34% |
| 150–154 | — | 35% |
| 155–159 | — | 36% |
| 160+ | — | 37% |
不符合实际驾驶排放第二阶段（RDE2）标准的柴油车 4%补充剂 加上 BIK 百分比，最高可达 37%。
示例
雇主提供一辆汽油车，标价为 40,000 英镑，二氧化碳排放量为 120 克/公里：[1]
- 标价：40,000英镑
- 生物识别物税率（120–124 克/公里）：29%
- 应税福利：40,000 英镑 × 29% = £11,600
- 20%税率纳税人的税额：11,600英镑 × 20% = 每年2320英镑
- 40%税率纳税人的税额：11,600英镑 × 40% = 每年4,640英镑
- 雇主缴纳的1A类国民保险：11,600英镑 × 15% = 每年1740英镑
与同等价位的纯电动汽车相比：
- 福利税率：3%
- 应税福利：40,000 英镑 × 3% = £1,200
- 20%税率纳税人的税额： 每年240英镑
- 40%税率纳税人的税额： 每年320英镑
P11D 报告和 1A 类 NI
雇主必须在 P11D 表格（或通过工资单）上申报公司汽车福利，并缴纳 1A 类国民保险。 15% 按应税价值计算。[3]
- P11D 表格提交截止日期： 纳税年度结束后的7月6日
- 1A类国民保险缴款截止日期： 7月22日（支票支付日期为7月19日）
- 雇主还必须在7月6日之前向员工提供一份P11D表格副本。
- 如果使用工资管理系统，公司车辆的变更必须实时上报。
燃油福利费
如果雇主提供公司车辆供员工私人使用，则需另行规定。 燃油福利费 适用于车辆 BIK：[1]
燃油效益 = 27,800 英镑（2025/26 年乘数）× 二氧化碳排放百分比
以上述每公里排放量为 120 克的汽油车为例：
- 燃油补贴：27,800 英镑 × 29% = £8,062
- 附加税（20% 纳税人）： 每年1612英镑
即使员工仅提供少量私人燃油，燃油福利费也需全额缴纳。 完全避免被罚款 通过向雇主报销所有私人使用的燃料费用。
提示： 对许多员工而言，燃油福利税额超过了实际使用的私人燃油价值。因此，员工自行支付私人燃油费用，仅按英国税务海关HMRC ) 建议的商务出行燃油费率申报里程，通常更为节税。
公车
公车是 豁免 从公司用车福利税 (BIK) 中扣除，但前提是必须满足以下所有条件：
- 可供使用 不止一名员工
- 通常情况下，并非由一名员工单独使用，而其他员工也可以使用。
- 通常不会将物品存放在员工家中或附近过夜。
- 任何私人用途仅仅是 偶然的 供商业用途
HMRC严格执行这些规定。如果一辆车经常被一个人开回家，那么它不太可能符合公用车辆的条件。
常见问题解答
公司用车税是如何计算的？
应税福利为车辆的标价（P11D 价值，包含配件，但不含首年注册费和车辆消费税）乘以相应的二氧化碳排放百分比。员工随后需按其边际税率就此金额缴纳所得税。例如，一辆标价为 35,000 英镑、福利税率为 28% 的汽车，其应税福利为 9,800 英镑。适用 20% 税率的纳税人每年需缴纳 1,960 英镑。
电动汽车的BIK税率是多少？
2026/27年度，零排放电动汽车的福利税率仅为3%（高于2025/26年度的2%）。这使得纯电动公司用车与同级别的汽油或柴油车辆相比，税收效率极高。该税率将于2027/28年度提高至4%，2028/29年度提高至5%。
什么是燃油福利费？
如果雇主为员工提供公司车辆的私人用途燃油，则需单独缴纳燃油福利费。该费用按燃油福利倍数（2025/26年度为27,800英镑）乘以车辆福利所采用的二氧化碳排放百分比计算。员工可以通过向雇主报销所有私人燃油费用来完全避免缴纳此费用。
什么是公用车辆？它需要缴税吗？
如果公车符合以下严格条件，则无需缴纳公司车辆福利税：必须供多名员工使用，不能通常由一名员工独占使用，不能通常停放在员工家中或附近，并且只能用于公务出行。
延伸阅读
- 董事实物福利 — 针对公司董事的福利税规则
- CT的允许支出 — 贵公司可以扣除的企业所得税
- 实物福利国民保险 (1A 类) — 雇主如何为公司用车福利缴纳国民保险
来源
- 公司福利税：公司用车和燃油 — GOV.UK
- 公司用车福利实物费率 — GOV.UK
- 费用和福利：公司用车和燃油 — GOV.UK