What is Class 1A National Insurance?

Class 1A NI is employer-only National Insurance charged on most benefits in kind (non-cash perks) provided to employees. It is calculated at 15% (from April 2025) on the taxable value of the benefit. Employees do not pay Class 1A — only the employer.

Which benefits in kind are subject to Class 1A NI?

Most taxable benefits attract Class 1A NI, including company cars, fuel for private use, private medical insurance, beneficial loans above £10,000, living accommodation, and gym memberships. Exempt benefits like employer pension contributions and cycle-to-work scheme bikes (within limits) are not subject to Class 1A.

When is Class 1A NI due?

For benefits reported on P11D, Class 1A NI for the tax year is due by 22 July following the end of the tax year (19 July if paying by cheque). For example, Class 1A on 2025/26 benefits is due by 22 July 2026. For payrolled benefits, Class 1A is collected through regular monthly PAYE payments.

What is the difference between payrolling benefits and using P11D?

With P11D reporting, you report the benefit value to HMRC after the tax year ends and pay Class 1A NI as a lump sum by 22 July. With payrolling, you add the benefit value to the employee’s taxable pay each month, collecting Income Tax through PAYE and paying Class 1A NI as part of your regular monthly employer NI payment.

实物福利国民保险 (1A 类)

关键事实

1A类国民保险费率： 15% 自 2025 年 4 月起（此前为 13.8%）。
由……支付 仅限雇主 — 员工无需缴纳 1A 类国民保险。
适用于 P11D 表格中报告的实物福利的应税价值。
到期 7月22日 纳税年度结束后（如以支票支付，则为 7 月 19 日）。
工资福利仍然会缴纳 1A 类税，但该税款是通过常规的 PAYE 征收的。

什么是 1A 类 NI？

1A类国民保险是雇主为雇员提供的大部分实物福利（BIK）的应税价值缴纳的费用。它与工资相关的1类国民保险不同——1A类国民保险涵盖具有应税价值的非现金福利。^[2]

要点如下：

这是一个 仅限雇主 费用——员工无需缴纳1A类费用
其计算方式与雇主缴纳的1类国民保险金相同： 15% 自2025年4月起
它适用于每项福利的现金等值（应税价值）。
它涵盖了在 P11D 表格中申报或通过 PAYE 系统缴纳的福利。

1A类共同福利

以下实物福利在提供给员工时需缴纳1A类国民保险：^[4]

益处	应税价值的计算方法	示例 1A 类（占 15%）
公司用车	标价 × 二氧化碳排放量	价值 8,000 英镑 = 1,200 英镑
私人用途的汽车燃料	固定乘数（2025/26年度为27,800英镑）×二氧化碳排放百分比	价值 5,560 英镑 = 834 英镑
私人医疗保险	雇主支付的保费	1500英镑的溢价 = 225英镑
优惠贷款（超过 10,000 英镑）	贷款金额 × 官方利率	400英镑的收益 = 60英镑
住宿	雇主支付的年价值或租金	差异很大
健身房会员/订阅	雇主成本	600英镑成本 = 90英镑

免除 1A 类福利

并非所有福利都需要缴纳1A类国民保险。以下福利通常可以免税：^[4]

雇主养老金缴款
儿童保育券（旧计划，在豁免限额内）
骑车上班计划自行车（符合薪资牺牲规则）
工作场所食堂向所有员工开放。
手机（每位员工一台，用于公务）
与工作相关的培训
员工聚会和活动，每人每年花费不超过 150 英镑。
每次花费 50 英镑或更少的微不足道的好处

笔记： 已通过工资计入一级国民保险缴款的福利（例如现金奖金或可轻松兑换成现金的代金券）不是受第 1A 类条款约束。第 1A 类条款仅适用于不作为收入计入工资的非现金福利。

通过 P11D 报告

传统的实物福利申报方法是通过 P11D 表格，在每个纳税年度结束后提交给HMRC ：^[1]

P11D — 列出该纳税年度向每位员工提供的应税福利
P11D(b) — 汇总了所有员工应缴纳的 1A 类国民保险总额
提交截止日期： 7月6日 在纳税年度结束后
付款截止日期： 7月22日 （电子版）或 7月19日 （查看）

2025/26年度时间表示例：

纳税年度：2025年4月6日至2026年4月5日
P11D 和 P11D(b) 表格提交截止日期： 2026年7月6日
1A类国民保险缴款截止日期： 2026年7月22日

实物福利的工资核算

自 2016 年 4 月起，雇主可以选择将实物福利“计入工资单”，而不是在 P11D 表格上申报。从 2026 年 4 月起，大多数福利将强制采用工资单申报的方式。^[3]

薪资管理流程

该福利的应税价值将计入员工每个工资期的总工资中。
所得税通过工资预扣税 (PAYE) 从总额中扣除。
1A类国民保险费仍然需要缴纳（不是1类），但它会作为您每月雇主缴纳的国民保险费的一部分收取。
工资福利无需填写 P11D 表格。

薪资管理的优势

无需为工资项目提交 P11D 表格
员工实时缴纳税款，而不是在次年通过税法调整来缴纳。
雇主国民保险（1A类）将分摊到全年缴纳，而不是在7月份一次性缴纳。
设置完成后管理起来就更简单了。

提示： 即使您通过工资单支付员工福利，也应适用 1A 类国民保险 (NI) 税率（而非 1 类）。这一点非常重要，因为 1A 类国民保险仅由雇主缴纳，因此员工无需就该福利缴纳国民保险，只需缴纳所得税。切勿误将 1 类国民保险税率应用于通过工资单支付的福利。

计算 1A 类 NI

一个纳税年度的1A类国民保险总额计算如下：^[2]

第一类A类国民保险费 = 15% × 所有实物福利的应税总价值

示例——雇主提供三项福利：

公司用车（应税价值）：6,200 英镑
私人医疗保险：1800英镑
优惠贷款利息：350英镑
总收益：8,350 英镑
1A类国民保险：15% × 8,350英镑 = £1,252.50

1A 类与 1 类：主要区别

特征	1 类（中学）	1A类
适用于	现金收入（工资、奖金）	实物福利（非现金福利）
利率（2026/27）	15%	15%
由……支付	雇主（加上雇员支付主要费用）	仅限雇主
临界点	次要门槛（5,000英镑/年）	无门槛——适用于全部福利价值
付款时间	每月通过 PAYE 支付	每年7月22日之前（或按月支付工资）
报告	FPS（实时信息）	P11D 和 P11D(b)，或工资单

常见问题解答

什么是1A类国民保险？

1A类国民保险是雇主必须缴纳的国民保险，适用于大多数提供给雇员的实物福利（非现金福利）。其税率为福利应税价值的15%（自2025年4月起）。雇员无需缴纳1A类国民保险，仅由雇主缴纳。

哪些实物福利需要缴纳 1A 类国民保险费？

大多数应税福利都需缴纳1A类国民保险，包括公司用车、私人用途燃油、私人医疗保险、超过1万英镑的优惠贷款、住宿和健身房会员资格。雇主养老金缴款和（在限额内）骑车上班计划提供的自行车等免税福利则无需缴纳1A类国民保险。

1A类国民保险缴款何时到期？

对于在 P11D 表格中申报的福利，该纳税年度的 1A 类国民保险 (NI) 应于纳税年度结束后的 7 月 22 日前缴纳（如以支票支付，则为 7 月 19 日）。例如，2025/26 年度福利的 1A 类国民保险应于 2026 年 7 月 22 日前缴纳。对于工资代扣代缴的福利，1A 类国民保险通过每月定期缴纳的 PAYE 税款收取。

工资福利核算和使用 P11D 表格有什么区别？

使用 P11D 表格申报，您需要在纳税年度结束后向英国税务HMRC申报福利金额，并在 7 月 22 日前一次性缴纳 1A 类国民保险 (NI)。使用工资单方式，您需要每月将福利金额添加到员工的应税工资中，通过 PAYE 系统收取所得税，并将 1A 类国民保险作为您每月雇主国民保险缴款的一部分进行缴纳。