What is the employer NI rate for apprentices under 25?

Employers pay 0% NI on earnings up to the Upper Secondary Threshold (£50,270/year in 2026/27) for apprentices under 25 on NI category H. Above £50,270, the standard 15% employer rate applies. The apprentice still pays normal employee NI at 8% on earnings between the Primary Threshold and Upper Earnings Limit.

Do employees under 21 get a NI discount?

The discount is for the employer, not the employee. Employers pay 0% NI on earnings up to £50,270 for employees under 21 (category M). The employee still pays the standard 8% rate on earnings above the Primary Threshold. The relief ends on the employee’s 21st birthday.

What is the veterans NI holiday?

Employers hiring armed forces veterans in their first year of civilian employment can use NI category V, which gives 0% employer NI on earnings up to £50,270/year. This applies for the first 12 months of the veteran’s first civilian job after leaving the armed forces.

What NI category letter should I use for a young apprentice?

Use category H for apprentices under 25, and category M for employees under 21 who are not apprentices. If the employee is both under 21 and an apprentice, use category H (as it is specifically for apprentices). The category must be changed when the employee reaches the relevant age threshold.

北爱尔兰学徒和青年工人计划

关键事实

雇主国民保险： 0% 25 岁以下的学徒（H 类）和 21 岁以下的员工（M 类）每年最高可获得 50,270 英镑的报酬。
年收入超过 50,270 英镑的雇主需缴纳标准税。 15% 速度。
员工仍需按正常税率缴纳 1 类国民保险，税率为 8%（部分收入至未达到免税额）和 2%（超过未达到免税额）。
退伍军人获得 北爱尔兰假期 在他们从事民事工作的头 12 个月内（第五类）。
Freeport 员工（F/I/S/L 类）可享受更高的二级门槛 25,000 英镑。

年轻员工的雇主国民保险减免

政府提供国民保险减免，以鼓励雇主雇用年轻人和学徒。这项减免意味着雇主可以缴纳国民保险。 0% NI 在这些员工收入的很大一部分上，大幅降低了用工成本。^[1]

这项减免措施通过特殊的国民保险类别信函来实施，您的工资软件会使用这些信函来计算正确的雇主国民保险缴款。

NI类别信函

类别	适用于	雇主国民保险（最高可达 UST）	雇主国民保险（高于 UST）	员工 NI
H	25岁以下的学徒	0%	15%	标准（8% / 2%）
M	21岁以下的员工	0%	15%	标准（8% / 2%）
V	退伍军人（前 12 个月的平民就业）	0%	15%	标准（8% / 2%）
一个	标准员工（作为对比）	15%（超过 ST 5,000 英镑）	15%	标准（8% / 2%）

这 中学高阶阈值（UST） 2026/27 年的年收入上限为 50,270 英镑（每月 4,189 英镑，每周 967 英镑）。这与收入上限相同。^[4]

25岁以下学徒（H类）

要符合H类资格，员工必须满足以下条件 两个都 这些条件：^[2]

成为经认可的学徒制框架或标准下的真正学徒
年龄在25岁以下

雇主可节省大量国民保险费：

例如——学徒年收入18000英镑：

A类（标准）：雇主国民保险缴款 = 15% × (18,000英镑 − 5,000英镑) = 1,950英镑
H类（学徒）：雇主国民保险缴款比例为0%，最高不超过50,270英镑。 £0
每年节省：1950英镑

例如——学徒年收入 30,000 英镑：

A类（标准）：雇主国民保险缴款 = 15% × (30,000英镑 − 5,000英镑) = 3,750英镑
H类（学徒）：雇主国民保险缴款比例为0%，最高不超过50,270英镑。 £0
每年节省：3,750 英镑

当学徒25岁时

雇主必须从学徒年满25周岁后的第一个工资期开始，将其国民保险缴款类别从H类更改为A类（或相应的标准类别）。此后，将适用标准的雇主国民保险缴款税率。

21岁以下员工（M类）

所有21岁以下的员工，无论是否为学徒，均符合国民保险M类缴款资格。这意味着在达到中学毕业年龄上限之前，雇主可享受相同的0%国民保险缴款率。^[1]

例如——一名19岁的员工，年收入22000英镑：

A类（标准）：雇主国民保险缴款 = 15% × (22,000英镑 − 5,000英镑) = 2,550英镑
M类（21岁以下）：雇主国民保险缴款比例为0%，最高不超过50,270英镑。 £0
每年节省：2,550 英镑

当员工年满21岁时

员工年满21周岁后的第一个工资期，其国民保险缴款类别将从M类变更为A类。如果该员工同时也是25岁以下的学徒，则其国民保险缴款类别变更为H类。

武装部队退伍军人（第五类）

雇主在退伍军人重返平民就业的第一年可以使用国民保险类别 V。这为退伍军人提供前 12 个月内最高不超过中学毕业年龄上限的 0% 雇主国民保险。^[3]

合格

该雇员必须是正规武装部队（陆军、皇家海军、皇家海军陆战队或皇家空军）的前成员。
这应该是这位退伍军人退伍后的第一份民用工作。
该项救济措施持续至该项就业的头12个连续月。
雇主必须核实退伍军人的身份（退伍文件或其他证明）。

如何领取

在退伍军人的工资记录中，前 12 个月使用国民保险 (NI) V 类。12 个月后，更改为标准类别（通常为 A 类）。如果您之前已使用 A 类，则可以追溯应用 V 类并追回多缴的雇主国民保险。^[3]

自由港员工

在指定自由港或投资区税务地点内运营的雇主，符合条件的新员工可享受更高的二级收入门槛，为每年 25,000 英镑（而非 5,000 英镑）。相关的国民保险类别如下：^[4]

类别	适用于	0% 利率最高
F	标准自由港员工	年薪 25,000 英镑
我	弗里波特员工，已婚妇女可享受优惠费率	年薪 25,000 英镑
S	弗里波特公司员工，已超过国家养老金领取年龄	年薪 25,000 英镑
L	Freeport员工，延期支付NI	年薪 25,000 英镑

雇主国民保险节省概要

下表显示了与标准 A 类雇员相比，各类雇员每年可节省的最高雇主国民保险金：

类别	0% 利率最高	雇主年度国民保险储蓄上限
H（25岁以下学徒）	£50,270	£6,791 ^*
M（21岁以下员工）	£50,270	£6,791 ^*
V（老兵，前 12 个月）	£50,270	£6,791 ^*
F（自由港员工）	£25,000	£3,000 ^*

* 最大节省额计算方法为：15% × (50,270 英镑 − 5,000 英镑) = 6,790.50 英镑（四舍五入）。弗里波特：15% × (25,000 英镑 − 5,000 英镑) = 3,000 英镑。

提示： 雇主因雇用学徒和年轻员工而节省的国民保险费为此外您申请的任何就业津贴。例如，一家小型企业可以申请 10,500 英镑的就业津贴，同时还可以享受学徒收入 0% 的雇主国民保险缴款——这两项优惠并不相互排斥。

员工支付的费用

需要注意的是，H、M 和 V 类仅影响雇主国民保险。该员工仍需缴纳标准的1类国民保险费率：^[1]

收入在主要门槛（12,570英镑/年）和最高收入限额（50,270英镑/年）之间的部分，税率为8%。
超过最高收益限额部分的 2%。

无论员工属于A类、H类还是M类，其工资单上的国民保险扣款额都相同。节省的费用完全由雇主承担。

常见问题解答

雇主为25岁以下学徒缴纳的国民保险费率是多少？

对于25岁以下、适用H类国民保险的学徒，雇主在收入达到中学收入上限（2026/27年度为50,270英镑/年）之前，无需缴纳国民保险。收入超过50,270英镑的部分，则适用15%的标准雇主税率。学徒在小学收入上限和中学收入上限之间的部分，仍需按8%的正常雇员税率缴纳国民保险。

21岁以下的员工可以享受国民保险折扣吗？

这项优惠适用于雇主，而非雇员。对于21岁以下（M类）的雇员，雇主在员工年收入不超过50,270英镑的部分无需缴纳国民保险。但对于超过主要收入门槛的部分，雇员仍需按8%的标准税率缴纳国民保险。这项优惠在雇员年满21周岁时终止。

什么是北爱尔兰退伍军人节？

雇主在退伍军人退伍后的第一年内雇用他们，可享受国民保险第五类优惠，即雇主缴纳的国民保险费为0%，最高可达每年50,270英镑。此优惠适用于退伍军人退伍后第一份民事工作的头12个月。

我应该给年轻的学徒使用哪种NI类别信函？

25岁以下的学徒使用H类，21岁以下的非学徒员工使用M类。如果员工既未满21岁又是学徒，则使用H类（因为H类专门用于学徒）。当员工达到相应的年龄门槛时，必须更改其类别。