关键事实
- 一个 全额付款提交 (FPS) 必须在每次发薪日或之前提交给HMRC 。
- 一个 雇主付款汇总表 (EPS) 用于申领就业津贴、报告法定付款追回情况以及申报零付款月份。
- 雇主国民保险必须按时缴纳给HMRC 。 次月22日 （或支票付款时为19日）。
- 如果您的平均每月 PAYE 应缴税款低于 1,500 英镑，则可以按季度付款。
- 逾期提交 FPS 可能会被处以每月 100 至 400 英镑的罚款，具体金额取决于员工人数。
雇主国民保险缴款的申报方式
自2013年4月起，英国所有雇主均须使用实时信息系统（RTI）以电子方式向HMRC申报工资数据，包括国民保险缴款。RTI取代了原有的年度申报系统（P35/P14），改为每次支付员工工资时实时提交。[1]
与北爱尔兰相关的两项关键信息公开申请是：
- 全额付款提交 (FPS) — 每个发薪日都会发送包含每位员工工资、税款和国民保险金详情的邮件。
- 雇主付款汇总表 (EPS) — 用于申领津贴、报告追回款项或申报零支付月份
全额付款提交（FPS）
FPS是RTI的核心申报文件，必须提交给HMRC 。 每次发薪日当天或之前 并包含每位员工的以下与国民保险相关的信息：[3]
| FPS场 | 它报道了什么 |
|---|---|
| NI类别信函 | 员工的国民保险类别（A、B、C、H、M、V 等） |
| 北爱尔兰的总收入 | 本工资期内需缴纳国民保险费的总收入 |
| LEL 的收益 | 收入不超过最低收入限额 |
| 高于 LEL 的收益最高可达 PT | 介于 LEL 和主要门槛之间的收入 |
| 高于 PT 的收益最高可达 UEL | 主要国民保险缴款档位（8% 雇员税率）的收入 |
| 高于 UEL 的收益 | 超过最高收入限额（2% 员工税率）的收入 |
| 员工国民保险缴款 | 本工资期内扣除的员工国民保险总额 |
| 雇主国民保险缴款 | 本工资期内雇主应缴纳的国民保险总额 |
FPS 计时规则
- 必须提交FPS 在付款日期或之前
- 如果您的员工人数少于 10 人，则可以在发薪日后的第二天发送 FPS。
- 纳税年度的最终财务报表必须在此日期前提交。 4月19日
- 最终的FPS作品应该被标记为“年度最终提交作品”。
提示： 大多数薪资软件会在您处理工资时自动生成并提交 FPS（联邦工资申报表）。如果您使用云端薪资软件，提交过程会在后台自动完成。请务必查看HMRC税务海关总署）的确认函，以确认提交成功。
雇主付款汇总表 (EPS)
EPS 用于报告以下项目 减少 您欠HMRC金额，或用于通知HMRC您的无缴款期。它并非取代 FPS，而是对其进行补充。[4]
何时发送 EPS
- 申领就业津贴 — 纳税年度的第一份 EPS 应表明您的申报
- 追回法定款项 — SMP、SPP、SAP、ShPP 和 SPBP 回收
- CIS扣款受到影响 — 如果您的企业已从收到的款项中扣除了 CIS 税款
- 零付款月份 如果您在某个纳税月份没有支付任何员工工资，请提交 EPS 表格，以避免逾期申报罚款。
- 学徒税 — 根据 EPS 报告（适用于工资总额超过 300 万英镑的雇主）
EPS截止日期
EPS必须由……提交 税月之后的次月19日例如，第一税务月（4 月 6 日至 5 月 5 日）的 EPS 必须在 6 月 19 日之前提交。
向HMRC缴纳国民保险费
雇主国民保险 (NI) 与所得税 (PAYE) 和雇员国民保险 (NI) 一起作为一笔款项支付给HMRC 。您应缴纳的金额为：[1]
PAYE 付款 = 所得税 + 雇员国民保险 + 雇主国民保险 − 就业津贴 − 法定付款追回额 − 已扣除的建筑行业计划 (CIS) 费用
付款截止日期
| 付款方式 | 每月截止日期 | 季度截止日期 |
|---|---|---|
| 电子支付（银行转账、直接扣款、网上银行） | 次月22日 | 季度结束后的22日 |
| 支票（已寄送至HMRC ） | 次月19日 | 季度结束后的19日 |
HMRC税务月份
HMRC税务月份从每月 6 日到下个月 5 日。这意味着缴税日历与自然月并不一致：
| 税务月 | 时期 | 电子支付到期 |
|---|---|---|
| 第一个月 | 4月6日至5月5日 | 6月22日 |
| 第二个月 | 5月6日至6月5日 | 7月22日 |
| 第三个月 | 6月6日至7月5日 | 8月22日 |
| 第四个月 | 7月6日至8月5日 | 9月22日 |
| 第五个月 | 8月6日至9月5日 | 10月22日 |
| 第六个月 | 9月6日至10月5日 | 11月22日 |
| 第七个月 | 10月6日至11月5日 | 12月22日 |
| 第八个月 | 11月6日至12月5日 | 1月22日 |
| 第九个月 | 12月6日至1月5日 | 2月22日 |
| 第十个月 | 1月6日至2月5日 | 3月22日 |
| 11月 | 2月6日至3月5日 | 4月22日 |
| 第十二个月 | 3月6日至4月5日 | 5月22日 |
季度付款
如果您的平均每月 PAYE 付款（所得税 + 国民保险）低于 1,500 英镑，您可能有资格按季度而不是按月付款：[2]
| 四分之一 | 报税月份 | 电子支付到期 |
|---|---|---|
| Q1 | 第 1-3 个月（4 月 6 日至 7 月 5 日） | 8月22日 |
| Q2 | 第 4 至 6 个月（7 月 6 日至 10 月 5 日） | 11月22日 |
| 第三季度 | 第 7 至 9 个月（10 月 6 日至 1 月 5 日） | 2月22日 |
| 第四季度 | 第 10 至 12 个月（1 月 6 日至 4 月 5 日） | 5月22日 |
HMRC会通知您是否符合按季度付款的条件。即使您按季度付款，每次支付员工工资时，您仍然必须提交 FPS 申报表。
年终程序
在纳税年度结束时（4月5日），雇主必须完成几项与国民保险相关的任务：[1]
- 提交最终帧率 4月19日被标记为年度最后提交作品
- 向所有员工发放 P60 表格 5月31日 （显示年度总工资、税款和国民保险缴款）
- 文件 P11D 和 P11D(b) 7月6日 任何未计入工资的实物福利
- 就实物福利缴纳 1A 类国民保险 7月22日
- 提交新纳税年度的第一份EPS表格以申请就业津贴
逾期或错误报告的处罚
HMRC可以对逾期提交的联邦所得税申报表和逾期付款处以罚款：[1]
| 员工人数 | 每月延迟 FPS 惩罚 |
|---|---|
| 1–9 | £100 |
| 10–49 | £200 |
| 50–249 | £300 |
| 250+ | £400 |
逾期缴纳 PAYE（包括国民保险）会产生利息，屡次逾期将处以应缴金额 1% 至 4% 的罚款。
提示： HMRC对纳税年度内首次逾期提交的工资申报表 (FPS) 不予处罚。但是，后续逾期提交将会产生罚款。请设置自动工资处理系统，以确保不会遗漏任何申报。
常见问题解答
什么是实时信息（RTI）？
RTI（实时信息系统）是雇主向英国税务海关HMRC报告工资信息的系统。雇主无需提交年度申报表，只需在每次支付员工工资时提交工资、税款和国民保险 (NI) 明细即可。主要提交的文件包括全额支付申报表 (FPS) 和雇主支付汇总表 (EPS)。
我何时需要提交全额付款申请？
您必须在每个发薪日当天或之前发送工资结算单 (FPS)。如果您按周支付员工工资，则每周发送一份 FPS；如果按月支付工资，则每月发送一份。FPS 包含每位员工的毛工资、扣除的所得税以及员工和雇主的国民保险缴款明细。
雇主付款汇总表是用来做什么的？
EPS（员工缴款申报表）用于申报减少您向HMRC缴纳的 PAYE（工资税）款项的项目，例如申请就业津贴、追回法定产假/陪产假工资、申报建筑行业计划 (CIS) 扣款以及通知HMRC哪些月份没有向员工支付工资。EPS 的截止日期为次月 19 日。
我何时需要向HMRC缴纳雇主国民保险 (NI)？
您需要在税月之后的次月22日之前向英国税务HMRC缴纳雇主国民保险 (NI)（以及雇员国民保险和工资所得税）。如果您以支票支付，则截止日期为19日。HMRC HMRC税月从每月6日至次月5日（例如，第一个月为4月6日至5月5日，应在6月22日之前缴纳）。
延伸阅读
- 雇主国民保险缴款 — 了解 15% 的税率以及雇主国民保险的计算方法
- 就业津贴 —通过您的员工福利计划 (EPS) 申请 10,500 英镑的减免。
- 北爱尔兰重要日期日历 — 2026/27 纳税年度所有重要的国民保险缴款截止日期
- 实物福利国民保险 (1A 类) — P11D 报告和 1A 类国民保险费支付
来源
- 运行工资单 — GOV.UK
- 雇主的工资税和薪资管理 — GOV.UK
- 需要向HMRC报告哪些工资信息？ — GOV.UK
- 发送雇主付款汇总表 — GOV.UK