关键事实
- 一个 国民保险率上升1.25个百分点 该法案于 2022 年 4 月生效，旨在为医疗和社会护理提供资金。
- 计划是将其拆分成一个独立的部分。 健康和社会护理税 自2023年4月起。
- 国民保险费的增长是 2022年11月6日撤销因此，原计划的单独征税被完全取消。
- 平行 股息税增加1.25个百分点 该措施于 2022 年 4 月推出，并于 2023 年 4 月取消。
- 2026/27年度的国民保险费率不包含任何健康和社会护理税部分。
背景：2021年9月公告
2021年9月7日，英国政府宣布设立新的健康和社会护理税，旨在为英国国民医疗服务体系（NHS）的额外投资和成人社会护理体系的改革提供资金。该计划的目标是筹集约 每年120亿英镑 通过提高国民保险缴款比例 1.25 个百分点来实现。[1]
这项宣布意义重大，因为它打破了竞选纲领中不提高国民保险费的承诺。官方给出的理由是，新冠疫情后英国国民医疗服务体系（NHS）面临前所未有的成本压力，以及需要解决成人社会护理领域长期存在的资金缺口。
实施日期：2022年4月 国民保险缴款增加
自2022年4月6日起，国民保险费率全面上调1.25个百分点：[1]
| NI 类 | 2022年4月之前的费率 | 自2022年4月起生效 | 增加 |
|---|---|---|---|
| 一级员工（主要） | 12% | 13.25% | +1.25% |
| 1类雇主（二级） | 13.8% | 15.05% | +1.25% |
| 第四类自雇人士（主税率） | 9% | 10.25% | +1.25% |
| 一级员工（高于 UEL） | 2% | 3.25% | +1.25% |
| 第四类自雇人士（高于 UPL） | 2% | 3.25% | +1.25% |
此次上调适用于所有缴纳1类、1A类、1B类和4类国民保险缴款的雇员和雇主。此举旨在作为一项临时措施——自2023年4月起，国民保险费率应恢复正常，并另行制定一项单独的、公开的缴款计划。 健康和社会护理税 1.25% 的扣款将在工资单上作为一项单独的扣款显示。
计划中的单独征税
该法案——《2021年健康和社会护理税法案》——规定了分两阶段实施的方法：[1]
- 第一阶段（2022年4月）： 作为一项临时措施，将国民保险费率提高1.25个百分点。
- 第二阶段（2023年4月）： 将国民保险税率恢复正常，并引入一项新的、独立的1.25%的健康和社会护理税，该税项具体如下：
- 在工资单上单独列为一行（与国民保险金不同）
- 由在职成年人支付 超过国家养老金领取年龄 免缴国民保险的人群——首次将收费范围扩大到老年工人
- 专款用于医疗和社会护理支出
将适用范围扩大到超过国家养老金领取年龄的劳动者是一项显著特点，因为这些人通常无需缴纳国民保险。这项税收将成为英国首个不分年龄的工资税。
股息税增加
除了国民保险费上涨之外，从 2022 年 4 月起，股息税率也提高了 1.25 个百分点，以确保通过股息给自己支付报酬的公司所有者也做出贡献：[1]
| 税级 | 2022年4月之前的费率 | 自2022年4月起生效 |
|---|---|---|
| 基本费率 | 7.5% | 8.75% |
| 较高利率 | 32.5% | 33.75% |
| 附加费率 | 38.1% | 39.35% |
逆转：2022年11月
2022 年秋季首相换届后，新任财政大臣于 2022 年 9 月 23 日（在“迷你预算”中）宣布，将取消 1.25 个百分点的国民保险增幅，并完全取消原计划的单独征收的健康和社会护理税。[3]
逆转时间线如下：
- 2022年11月6日： 国民保险费率已恢复到 2022 年 4 月之前的水平（年中取消了 1.25% 的涨幅）。
- 2023年4月： 计划中的单独征收的健康和社会护理税确实 不是 生效
- 2023年4月6日： 股息税率已恢复至2022年4月之前的水平。
2021年《健康和社会护理税法》已被正式废除。 2022年《健康和社会护理税（废除）法案》.
2022/23年度工资计算复杂度： 由于国民保险缴款额的上调在2022/23纳税年度中途被取消，雇主不得不在同一纳税年度内执行两种不同的国民保险缴款率——2022年4月6日至11月5日期间采用较高的缴款率，2022年11月6日起采用原缴款率。工资管理软件已更新以应对这一年中变更。
当前国民保险费率背景（2026/27）
2026/27年度现行国民保险费率包含 不含健康和社会护理税项然而，国民保险费率的变化还有其他原因：[2]
- 员工一级基本工资率： 8%（2024 年分两个阶段从 12% 降至 8%）
- 雇主一级二级费率： 15%（自2025年4月起，该比例将从13.8%提高，用于资助公共服务）
- 自雇人士 4 类主税率： 6%（原为9%）
2025年4月雇主缴纳的国民保险税率提高至15%与取消的健康和社会护理税无关。该税率提高是在2024年10月的秋季预算案中宣布的，作为一项增加财政收入的措施。
提示： 尽管医疗和社会护理税已不复存在，但政府的社会护理改革（包括护理费用上限）仍在继续实施，资金来源不再是专项税，而是来自一般税收。企业应密切关注预算案中宣布的任何未来国民保险税率变动。
常见问题解答
什么是健康和社会护理税？
政府于2021年9月宣布将国民保险缴款比例提高1.25个百分点，旨在每年为国民医疗服务体系（NHS）和社会保障筹集约120亿英镑。该政策自2022年4月起适用于雇员、雇主和个体经营者。原计划从2023年4月起将其拆分为单独的税种，但该政策于2022年11月被彻底推翻。
为什么取消了征税？
2022年秋季，新任首相和财政大臣取消了国民保险（NI）上调，作为旨在刺激经济增长的一揽子减税措施的一部分。2021年《健康和社会护理税法案》被2022年《健康和社会护理税（废除）法案》废除。国民保险税率自2022年11月6日起恢复到2022年4月之前的水平。
健康和社会护理税仍然存在吗？
不，该项征费已完全取消，不再适用。2026/27年度的国民保险费率是独立于任何医疗和社会护理征费设定的。目前，社会护理改革的资金来源于一般税收，而非专项国民保险附加费。
股息税上调计划怎么了？
2022年4月，股息税率同步上调1.25个百分点。该政策于2023年4月6日被撤销，税率恢复至8.75%（基本税率）、33.75%（较高税率）和39.35%（附加税率）。这些税率维持至2026年4月6日，届时普通股息税率和较高股息税率均上调2个百分点，分别至10.75%和35.75%（附加税率维持在39.35%）。
延伸阅读
来源
- 健康和社会护理税 — GOV.UK
- 国民保险费率和门槛 — GOV.UK
- 2022年增长计划（逆转公告） — GOV.UK