How does salary sacrifice save NI?

When an employee sacrifices salary, their contractual gross pay is reduced. Since NI is calculated on gross earnings, both the employee’s Class 1 primary NI (8% between the Primary Threshold and Upper Earnings Limit) and the employer’s Class 1 secondary NI (15% above the Secondary Threshold) are reduced. The combined NI saving can be up to 23% of the amount sacrificed.

What benefits still qualify for NI savings after the OpRA rules?

Since April 2017, only four categories of benefit retain full NI advantages under salary sacrifice: employer pension contributions, employer-provided childcare (including workplace nurseries), cycle-to-work scheme bikes and cycling equipment, and ultra-low emission cars with CO2 emissions of 75 g/km or less.

Does salary sacrifice affect my state pension?

It can. If salary sacrifice reduces your earnings below the Lower Earnings Limit (£6,708 for 2026/27), you would not build up a qualifying year for state pension purposes. Most full-time employees remain well above this threshold, but part-time or lower-paid workers should check carefully.

Can salary sacrifice affect my mortgage application?

Yes. Most mortgage lenders assess income based on your contractual salary after sacrifice, not your pre-sacrifice salary. This means a large salary sacrifice (e.g. for pension contributions) could reduce the amount you are able to borrow. Some lenders will consider pre-sacrifice salary if you provide evidence of the arrangement.

薪资牺牲对国民保险的影响

关键事实

薪资牺牲减少 总收入从而降低雇员和雇主的国民保险缴款。
雇主可节省的国民保险费是 15% （自 2025 年 4 月起）每牺牲一英镑工资。
自2017年4月起， OpRA规则 将税收/国民保险优惠限制在养老金缴款、儿童保育、骑自行车上班和超低排放汽车方面。
薪资牺牲会减少应计养老金的工资，这可能会产生影响 国家养老金权利 如果收入低于最低收入限额（2026/27 年为 6,708 英镑）。
抵押贷款机构通常会评估收入后薪资牺牲计划可能会降低借贷能力。

薪资牺牲计划如何运作

薪资牺牲（也称“薪资交换”）是一种 合同安排 雇主与雇员之间达成的协议。雇员同意放弃部分未来现金工资，以换取雇主提供的非现金福利。^[1]

关键机制在于员工的 合同规定的总薪酬永久性降低 （在协议有效期内）。由于国民保险费是根据合同收入计算的，因此双方均可节省：

员工节省： 第一类主要国民保险缴款比例为 8%（介于主要收入门槛和收入上限之间）
雇主节省： 1 类二级国民保险税率为 15%（自 2025 年 4 月起，针对超过二级收入门槛的收入）。

重要的： 薪资牺牲必须是对未来薪酬的真正合同变更。仅仅将现有薪资用于支付已获得的福利并不构成薪资牺牲，也无法节省国民保险费。

示例

一名年收入 35,000 英镑的员工，每年需向雇主缴纳 3,000 英镑的养老金：^[3]

	无需牺牲	牺牲3000英镑	保存
总工资	£35,000	£32,000
员工国民保险（超过 12,570 英镑的部分为 8%）	£1,794	£1,554	£240
所得税（超过 12,570 英镑的部分征收 20%）	£4,486	£3,886	£600
税后收入	£28,720	£26,560
养老金缴款	£0	£3,000
总价值（工资+养老金）	£28,720	£29,560	£840
雇主国民保险（超过 5,000 英镑的部分为 15%）	£4,500	£4,050	£450

在这个例子中，员工净省了 840 英镑（包括国民保险和税收节省），而雇主则节省了 450 英镑的国民保险费。许多雇主会将部分或全部节省的国民保险费作为额外缴款转入员工的养老金账户。

常见的薪资牺牲福利

通过薪资牺牲计划提供的最受欢迎的福利包括：^[1]

益处	术后国民保险/税务优惠？	笔记
雇主养老金缴款	是的——可节省全部国民保险费和所得税。	最受欢迎的薪资牺牲方案；双方均可节省国民保险费
骑车上班计划	是的——可节省全部国民保险费和所得税。	雇主购买自行车和设备；雇员在 12 至 18 个月内牺牲部分薪水。
超低排放汽车（≤75 克/公里二氧化碳）	是的——可节省全部国民保险费和所得税。	通过薪资牺牲计划获得电动和插电式混合动力公司用车
雇主提供的托儿服务	是的——可节省全部国民保险费和所得税。	工作场所托儿所或雇主签约的托儿服务
私人医疗保险	否——OpRA适用	按福利价值或放弃的工资中较高者征税
健身房会员资格	否——OpRA适用	薪资牺牲计划不享受国民保险/税收优惠。

2017年4月OpRA规则

2017年4月推出的“可选薪酬安排”（OpRA）规则旨在限制大多数福利的薪资牺牲税收优惠。根据OpRA，如果员工放弃薪资以换取福利，则应税价值为…… 较高:^[2]

放弃的薪水金额，或者
根据正常的福利税规则，该福利的应税价值

这实际上消除了福利的任何国民保险或税收优惠，因为牺牲的工资超过了正常的福利税额（大多数非豁免福利，如医疗保险、学费和健身房会员资格）。

免于 OpRA 约束： 以下四类福利不受 OpRA 规则约束，并保留全部薪资牺牲国民保险/税收优惠：雇主养老金缴款、雇主提供的托儿服务、骑车上班计划和超低排放车辆（CO2 ≤75 克/公里）。

对国家养老金、贷款和福利的影响

通过薪资牺牲方式降低总收入，除了能立即节省国民保险费之外，还会产生其他连锁反应：^[1]

国家养老金： 如果薪资牺牲计划导致收入低于最低收入限额（2026/27年度为6,708英镑），则员工可能无法累积领取国家养老金的资格年限。收入必须保持在该限额以上才能维持领取资格。
法定付款： 法定产假工资、法定病假工资及类似津贴均以平均收入为基础。薪资牺牲计划会降低这些平均值，从而可能减少法定工资待遇。
抵押贷款申请： 大多数贷款机构在评估借款人的还款能力时，会采用扣除养老金牺牲后的工资数据。例如，如果年薪4万英镑，扣除5000英镑的养老金，贷款机构可能会将借款人的收入评估为3.5万英镑。
学生贷款偿还： 薪资牺牲计划会降低用于计算学生贷款偿还额的收入数字，从而有可能降低每月还款额或延期还款。
税收抵免和优惠： 为获得通用福利金和税收抵免而牺牲的工资不计入收入计算，这可能会影响其资格。

提示： 雇主应确保薪资牺牲计划不会导致任何员工的工资低于国家最低工资标准。牺牲计划后的现金工资必须保持在国家最低工资标准之上，且与实际工作时长相符。

雇主考虑因素

从雇主的角度来看，薪资牺牲计划确实可以节省国民保险费。 每牺牲一磅，就拿出15%来偿还。 （自 2025 年 4 月起）。如果一家公司有 100 名员工，每人缴纳 3,000 英镑养老金，那么雇主每年可节省 45,000 英镑的国民保险费。

雇主需要考虑的关键因素：

必须设立薪资牺牲安排， 合同变更 并附有相关文件
员工必须有权选择退出（通常需要提前一个月通知或在每次年度续约时）。
因人生重大事件（结婚、失业、怀孕）触发的条款应允许员工提前退出该协议。
该安排不得将工资降低到低于 国家最低工资

常见问题解答

薪资牺牲计划如何节省国民保险金？

当员工放弃部分工资时，其合同规定的总收入会减少。由于国民保险 (NI) 是根据总收入计算的，因此员工的第一类主要国民保险（主要收入门槛与最高收入限额之间的 8%）和雇主的第一类次要国民保险（次要收入门槛以上的 15%）都会减少。两者合计最多可节省员工放弃部分工资的 23%。

OpRA规则实施后，哪些福利仍符合国民保险储蓄条件？

自 2017 年 4 月起，只有四类福利在薪资牺牲计划下保留了全部国民保险优惠：雇主养老金缴款、雇主提供的托儿服务（包括工作场所托儿所）、骑车上班计划的自行车和骑行设备，以及二氧化碳排放量为 75 克/公里或更低的超低排放汽车。

薪资牺牲会影响我的国家养老金吗？

有可能。如果薪资牺牲计划导致您的收入低于最低收入限额（2026/27年度为6,708英镑），您将无法积累领取国家养老金所需的资格年限。大多数全职员工的收入远高于此限额，但兼职或低收入员工应仔细核查。

薪资扣除会影响我的房贷申请吗？

是的。大多数抵押贷款机构会根据您扣除工资支出后的合同工资来评估收入，而不是扣除工资支出前的工资。这意味着大额工资支出（例如用于养老金缴款）可能会减少您的贷款额度。如果您能提供相关证明，一些贷款机构会考虑扣除工资支出前的工资。