Why do directors have a different NI calculation?

Because regular employees have NI calculated per pay period, a director could reduce their NI by taking a large salary in one month (using up the threshold) and nothing for the rest of the year. The annual earnings method removes this loophole by calculating NI on total annual earnings.

What is the difference between the annual method and cumulative method?

The annual method calculates NI once at the year end (or final pay) based on total earnings. The cumulative method recalculates NI each pay period based on year-to-date earnings and cumulative thresholds. Both arrive at the same total NI by year end, but the timing of deductions differs.

Can I choose which method to use?

Your employer (or you, if you control payroll) can elect to use either the annual earnings method or the alternative cumulative method. The annual method is the default. The cumulative method may be preferred for regular monthly salary payments as it spreads NI deductions evenly.

Do I pay NI on dividends?

No. National Insurance is only charged on employment earnings (salary, bonuses, etc.). Dividends are not subject to NI — this is one reason many directors of owner-managed companies pay themselves a low salary combined with dividends.

董事的 NI

关键事实

导演们使用 年收益法 默认情况下：净收入按年度总收入计算。
另一种选择是 累积法：NI 会根据年初至今的收入在每个工资期重新计算。
年度计算方法可以防止董事通过安排奖金发放时间或延迟支付工资来减少国民保险缴款。
董事的工资与其他员工一样，按员工工资标准缴纳：8%（PT-UEL）和高于 UEL 的 2%。
使用年度阈值（而不是每周/每月阈值）：PT 12,570 英镑，UEL 50,270 英镑。

为什么导演各不相同

公司董事的国民保险缴款方式与普通员工不同。普通员工的国民保险缴款是按每个工资期（每周或每月）独立计算的，而董事的国民保险缴款则采用统一的计算方式。 年收益法 默认情况下。^[1]

这种特殊方法的存在是因为董事通常对自己的薪酬时间和方式拥有更大的控制权。如果没有这种方法，董事可以通过调整薪酬支付时间来操纵净收入，从而钻每个时期的门槛漏洞。

年度法解决的问题

对于按月领取工资的正式员工，主要门槛为每月 1,048 英镑。如果员工月收入为 1,048 英镑或以下，则当月无需缴纳国民保险费。

导演可以利用这一点：

11个月未领取任何薪水
在第 12 个月一次性领取全年工资
获得11个月的“免费”门槛津贴

年度支付法通过使用年度门槛来避免这种情况，而不管董事实际何时获得报酬。^[1]

年度收益法（默认）

采用年收益法：^[3]

NI 的计算基于 年度总收益 在年底
年度主要门槛（12,570 英镑）和年度 UEL（50,270 英镑）均被采用。
年内，国民保险金可以暂扣，但最终计算以年度为准。
任何多扣或少扣的情况都会在纳税年度的最终工资结算中进行更正。

例如——董事仅在第 12 个月就获得了 50,000 英镑的报酬：

年度主要收入门槛：12,570 英镑
年度 UEL：50,270 英镑
NI：37,430 英镑的 8%（12,570 英镑至 50,000 英镑）= £2,994.40
这与董事每月领取 4,167 英镑，为期 12 个月的国民保险缴款额相同。

另一种方法：累积法

雇主可以选择使用累积法。在这种方法下：^[3]

国民保险金 (NI) 会根据以下条件在每个工资期重新计算： 年初至今的收益
阈值是累积的（例如，6 个月后，累积 PT 为 6,285 英镑）
每个期间应缴纳的国民保险金为累计金额减去已扣除的金额。

累计法和年度法在年底计算出的国民保险总额相同，但累计法将扣除额更均匀地分配到全年。

你应该使用哪种方法？

情况	推荐方法	为什么
每月固定工资	累计	均匀分配净收益；更有利于现金流。
不规律的支付/奖金	年度的	最简单；年末计算正确的国民保险额
低薪+分红	两者皆可（结果相同）	无论如何，工资中的国民保险缴款额都非常低。
担任多个董事职位	年度（每家公司）	每家公司独立进行计算。

低薪+分红策略

许多业主经营型公司的董事给自己支付的薪水约为主要门槛（12,570英镑/年），其余收入则以股息形式领取。这是因为：^[2]

兼职级别的薪资是指 零员工国民收入
收入高于最低收入门槛（6500英镑）但低于最低工资标准，仍然可以享受国家养老金的资格年限。
股息完全无需缴纳国民保险费。
雇主缴纳的国民保险费也会降至最低（如果工资低于 5,000 英镑的二级门槛，则可免缴）。

最佳薪资水平： 对于 2025/26 年度，许多会计师建议董事薪资为 6,500 英镑（按最低就业门槛计算，以确保在员工人数为零的情况下获得合格年度）。和雇主国民保险）或 12,570 英镑（按 PT 计算，这样可以充分利用个人所得税免税额，且无需缴纳雇员国民保险）。正确的选择取决于公司能否从较高薪资的公司税扣除中获益。

董事雇主国民保险

董事收入的雇主国民保险缴款遵循与其他雇员相同的规则：^[2]

超过中学入学门槛（2025年4月起为每年5000英镑）的收入部分，税率为15%。
年度缴款方式也适用于董事的雇主国民保险缴款。
就业津贴（10,500英镑）可以抵消雇主缴纳的国民保险费，但是不是如果您是唯一董事且没有其他员工

年中任命或辞职

如果董事是在纳税年度中途任命的：^[1]

他们被视为董事 所有的 就国民保险而言，纳税年度是怎样的？
适用全年全部限额（而非按比例计算的金额）。
国民保险金的计算依据是该年度内该职位的所有收入，包括担任董事之前获得的任何收入。

如果董事在年内辞职，则截至辞职之日的所有收入仍适用年度计算方法。

常见问题解答

为什么董事的国民保险计算方式不同？

由于普通员工的国民保险 (NI) 按工资期计算，董事可以通过在一个月内领取高额薪水（达到免税额度）并在一年中的其他时间不领取薪水来减少其国民保险。年度收入法通过按年度总收入计算国民保险来消除这一漏洞。

年度法和累计法有什么区别？

年度计算法在年末（或最终工资结算日）根据总收入一次性计算国民保险 (NI)。累计计算法则根据年初至今的收入和累计阈值，在每个工资结算周期重新计算国民保险。两种方法在年底计算出的国民保险总额相同，但扣款时间不同。

我可以选择使用哪种方法吗？

您的雇主（或者如果您负责工资发放，则由您自己）可以选择使用年收入法或累计法。年收入法是默认方法。对于按月支付的固定工资，累计法可能更合适，因为它能更均匀地分摊国民保险缴款。

我需要为股息缴纳国民保险吗？

不。国民保险只针对雇佣收入（工资、奖金等）征收。股息无需缴纳国民保险——这也是许多业主经营公司的董事给自己支付较低工资并同时领取股息的原因之一。