关键事实
- 合伙企业本身不缴纳国民保险——每个合伙人单独缴纳。
- 每个合伙人通过自我评估缴纳第 2 类国民保险（固定税率）和第 4 类国民保险（利润百分比）。
- 分配给每位合伙人的利润份额构成了其国民保险计算的基础。
- 合伙人被视为自雇人士，而不是合伙企业的雇员。
NI如何在合作关系中运作
合伙企业是一种商业结构，其中两个或两个以上的人共同从事贸易活动。就国民保险而言，每个合伙人都被视为一个独立的个体。 个体自雇人士合伙企业本身不承担国民保险责任。[2]
这意味着：
- 每个合伙人均需单独向HMRC注册为自雇人士。
- 每个合伙人分别提交自己的个人所得税申报表。
- 每个合伙人自行缴纳其所属的第二类和第四类国民保险费。
- 合伙企业还需单独提交一份合伙企业所得税申报表（SA800），其中列明总收入和每位合伙人的应纳税额。
主要区别： 合作伙伴是 不是 合伙企业的雇员。他们不能被纳入工资预扣税 (PAYE) 体系，也不缴纳一级国民保险 (NI)。即使合伙人领取固定的“工资”，这也会被视为从其利润份额中提取的款项，而非雇佣收入。[4]
NI 合作伙伴课程
每个合伙人需就其在合伙企业利润中所占份额缴纳两类国民保险：[1]
| 班级 | 利率（2026/27） | 基础 |
|---|---|---|
| 二年级 | 每周 3.65 英镑（固定价格） | 利润超过 7,105 英镑即可支付（小额利润门槛） |
| 四年级 （主要费率） | 6% | 利润在 12,570 英镑至 50,270 英镑之间 |
| 四年级 （附加费率） | 2% | 利润超过 50,270 英镑的部分 |
计算利润分成
合伙协议规定了合伙人之间如何分配利润。常见的分配方式包括：[3]
- 均等份额 — 利润由所有合伙人平均分配
- 固定比率 — 每个合伙人获得固定比例（例如 60/40）
- 薪资加股份 合伙人在分配剩余利润之前会收到一笔“薪水”（预先分配的款项）。
- 资本利息 合伙人首先获得其出资额的利息，剩余利润则由合伙人平分。
利润分成决定国民收入。 合伙企业纳税申报表中分配给每位合伙人的份额，即为其计算第四类国民保险费的金额。合伙人事后不得重新分配利润以减少国民保险费。
示例
例子： 一个两人合伙企业在 2026/27 年获得 80,000 英镑的利润，两人平分。
- 每位合伙人的份额：40,000英镑
- 2类NI每件：3.65英镑 × 52 = 每件189.80英镑
- 4 类 NI：（40,000 英镑 − 12,570 英镑）× 6% = 27,430 英镑 × 6% = £1,645.80 每个
- 每位合伙人的总净收入: £189.80 + £1,645.80 = £1,835.60
合伙企业纳税申报表
指定的合伙人（或税务代理人）提交 SA800 合伙回报报道称：[3]
- 合伙企业总收入和支出
- 净利润或亏损
- 合伙人之间的利润分配方式
- 每位合作伙伴的姓名、唯一纳税人参考号 (UTR) 和国民保险号码 (NI)。
然后，每位合伙人在其个人自评税表（SA100）中报告其分配的份额，其中第 2 类和第 4 类国民保险与所得税一起计算。
新合伙人和离任合伙人
合伙人年中加入或退出时：
- 利润按合伙人活跃期间进行分配。
- 退出合伙人需就其在合伙人期间所占份额缴纳国民保险。
- 新合伙人自加入之日起，就其所占份额缴纳国民保险。
- 对于新合伙人的第一年，可能适用重叠救济规则（类似于个体经营者）。
受薪合伙人
自 2014 年起，如果合伙人满足以下三个条件，则出于税务目的，某些合伙人可能会被重新归类为“受薪合伙人”：[4]
- 无论合伙企业的盈利情况如何，他们都会获得固定金额的报酬。
- 他们对合伙企业的事务没有实质性的影响力。
- 他们的出资额不到其预期合伙收入的25%。
受薪合伙人享有以下待遇： 雇员 出于税务和国民保险 (NI) 的目的，合伙企业必须按照工资预扣税 (PAYE) 制度缴纳工资收入税 (PAYE) 和雇主国民保险 (15%)。这会显著增加合伙企业的成本。
有限合伙企业和有限LLPs
就国民保险而言，有限责任合伙企业 (LLP) 的成员通常与传统合伙企业的合伙人享有同等待遇——每位成员单独缴纳第二类和第四类国民保险。受薪合伙人的规则同样适用于有限责任合伙企业的成员。[2]
常见问题解答
合伙企业是否以实体形式缴纳国民保险？
不。就国民保险而言，合伙企业是透明的。每位合伙人根据其在合伙企业利润中所占的份额，负责缴纳各自的第二类和第四类国民保险。
合作伙伴需要支付哪些NI课程费用？
合伙人需缴纳第二类国民保险（2026/27年度统一每周3.65英镑）和第四类国民保险（利润在12,570英镑至50,270英镑之间的部分按6%缴纳，超过50,270英镑的部分按2%缴纳）。这两项税款均通过每位合伙人的个人所得税申报表收取。
如何计算每位合伙人的净收入？
合伙企业编制一份合伙企业所得税申报表，列明总利润和每位合伙人的应占份额。然后，每位合伙人将自己的份额计入个人所得税申报表中，该申报表用于计算第二类和第四类国民保险费。
如果伴侣也有工资收入呢？
如果合伙人另有其他工作，则需通过工资代扣代缴系统 (PAYE) 就其工资收入缴纳一级国民保险 (NI)，并通过个人所得税申报系统 (Self Assessment) 就其合伙企业利润缴纳二级和四级国民保险 (NI)。年度最高限额可防止超额缴款——如有需要，他们可以申请延期缴纳。
延伸阅读
- 第二类国民保险：费率和门槛 — 详细的二级指南
- 第四类国民保险：费率和门槛 — 详细的四年级指南
- 通过自我评估缴纳国民保险 — 如何收集NI
- 国民保险延期 — 如果伴侣也有就业收入
来源
- 自雇人士国民保险费率 — GOV.UK
- 建立商业伙伴关系 — GOV.UK
- 提交合伙企业纳税申报表 — GOV.UK
- 国民保险：简介 — GOV.UK