关键事实
- 第一的 £30,000 真正的终止付款免征所得税和雇主国民保险。
- 超过 30,000 英镑的金额需遵守以下规定： 1A类雇主国民保险缴款比例为15% （自 2025 年 4 月起）——但不包括员工 NI。
- 代通知金（PILON）是 总是 需缴纳所得税和全额 1 类国民保险（雇员和雇主均需缴纳）。
- 法定裁员补偿金计入 30,000 英镑的豁免额度。
- 离职通知期工资 (PENP) 规则确保未履行通知期工资作为收入征税。
北爱尔兰关于终止付款的规定
员工离职时，可能会收到多种款项：法定裁员补偿金、额外遣散费、代通知金、职位损失补偿金以及休假工资。国民保险缴款情况取决于款项类型以及是否超过 30,000 英镑的免税额。[2]
规则可以概括如下：
- 合同付款 （工资、假期工资、奖金、代通知金）——需缴纳全额一级国民保险（雇员和雇主）
- 终止补偿金最高可达 30,000 英镑 —免缴所得税和国民保险
- 终止付款超过 30,000 英镑 — 仅需缴纳 1A 类雇主国民保险 (NI)（无需缴纳雇员国民保险）
30,000英镑豁免
符合条件的离职补偿金中，前 30,000 英镑免征所得税和国民保险。这项豁免涵盖：[2]
- 法定裁员补偿金
- 更高的遣散费（高于法定最低标准）
- 因失去职位而获得的补偿
- 终止合同时的特惠金
- 非合同约定的遣散费
重要的： 30,000英镑的豁免额度是每次终止雇佣关系的终身限额，而非每次付款的限额。如果您收到与同一次终止雇佣关系相关的多笔付款，这些款项将合并计算，不计入30,000英镑的单一限额。
金额超过 30,000 英镑
超过 30,000 英镑的任何终止付款在所得税和国民保险方面均有不同的处理方式：[2]
| 成分 | 所得税 | 员工 NI | 雇主国民保险 |
|---|---|---|---|
| 首笔30,000英镑终止付款 | 豁免 | 豁免 | 豁免 |
| 金额超过 30,000 英镑 | 应税（按边际税率） | 豁免 | 1A 类，占比 15% |
这是一个重要的区别：超过 30,000 英镑的金额将受到…… 1A类 雇主缴纳的国民保险（非第一类）。这意味着：
- 这 员工 符合条件的终止付款的任何部分均无需缴纳国民保险费
- 这 雇主 仅对超过 30,000 英镑的超额部分缴纳 15% 的 1A 类国民保险费。
实例分析——员工获得 50,000 英镑的离职补偿金：
- 首笔 30,000 英镑：免征所得税和国民保险费 = 0 英镑税或国民保险
- 剩余的 20,000 英镑：需按雇员边际税率缴纳所得税
- 年收入2万英镑的员工需缴纳国民保险： £0 （员工国民保险不适用）
- 雇主缴纳的1A类国民保险：15% × 20,000英镑 = £3,000
代通知金 (PILON)
PILON 是指支付给员工的款项，以代替其履行合同规定的通知期。PILON 的国民保险缴款情况取决于雇佣合同中是否存在 PILON 条款：[3]
合同代金券
如果雇佣合同包含代通知金条款（赋予雇主以支付款项代替通知的权利），则该代通知金将被视为： 收益 并受以下条件约束：
- 通过工资预扣税缴纳所得税
- 一级员工 NI
- 国民保险第一类雇主
合同代付 不是 属于 30,000 英镑免税额的一部分。
非合同代付
即使合同中没有代通知金条款，根据2018年4月起实施的离职后通知期工资（PENP）规定，相当于通知期工资的金额将被视为应税收入。请参阅下文的PENP部分。
离职通知期工资 (PENP)
PENP的引入是为了防止雇主通过精心设计离职补偿金来规避实际上相当于通知期工资的税款。PENP的计算适用于员工离职的情况。 前 他们的通知期结束：[4]
PENP公式为：
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- 英国石油公司 = 触发日期前最后一个工资期的基本工资
- D = 未履行通知期的天数
- P = 上一个工资期的天数
- T = 任何已作为收入征税的合同代通知金或通知期工资
由此产生的PENP金额将被视为应税收入，需缴纳所得税和全额一级国民保险（雇员和雇主均需缴纳）。该金额与剩余的离职补偿金分开计算，后者可享受3万英镑的免税额。
完整示例
假设一名员工因裁员而获得以下补偿：
| 支付组件 | 数量 | 所得税 | 员工 NI | 雇主国民保险 |
|---|---|---|---|---|
| 最终工资和假期工资 | £3,000 | 工资税 | 1 类 (8%/2%) | 1 类 (15%) |
| 合同代付（提前3个月通知） | £10,000 | 工资税 | 1 类 (8%/2%) | 1 类 (15%) |
| 法定裁员补偿金 | £8,500 | 豁免（3万英镑以内） | 豁免 | 豁免 |
| 提高遣散费 | £35,000 | 首笔 21,500 英镑免税；13,500 英镑应纳税。 | 豁免 | 1A类，价值13,500英镑 |
在这个例子中：
- 最终薪金和代通知金均为合同约定的款项——完全受一级国民保险制度的约束。
- 法定裁员补偿金（8,500英镑）使用了30,000英镑豁免额度中的8,500英镑。
- 额外遣散费：剩余免税额涵盖 21,500 英镑；超出免税额 13,500 英镑。
- 雇主缴纳的1A类国民保险（超出部分）：15% × 13,500英镑 = £2,025
- 员工支付 无NI 无论是法定裁员补偿金还是额外遣散费
法定裁员补偿金
法定裁员补偿金根据雇员的年龄、服务年限和周薪计算（2026/27年度上限为每周751英镑）：[1]
- 22岁以下员工，每服务满一年可获得0.5周工资。
- 22岁至40岁期间，每服务满一年，可获得一周工资作为奖励。
- 年满41岁或以上者，每服务满一年可获得1.5周工资。
- 最多可计入20年服务年限。
法定最高裁员补偿金为 22,530 英镑（30 周，每周 751 英镑）。该金额计入 30,000 英镑的豁免额度。
提示： 在制定离职补偿方案时，应考虑国民保险 (NI) 的影响。由于符合条件的离职补偿金（即使超过 3 万英镑）员工无需缴纳国民保险，而雇主只需就超出部分缴纳 1A 类国民保险，因此离职补偿金可能比同等金额的奖金更具国民保险优势——奖金则需要双方全额缴纳 1 类国民保险。
常见问题解答
我的遣散费需要缴纳国民保险吗？
首笔3万英镑的合法裁员或离职补偿金免征所得税和国民保险。如果您的离职补偿金总额超过3万英镑，则只有雇主需要就超出部分缴纳国民保险（1A类，税率为15%）。作为雇员，您无需就符合条件的离职补偿金缴纳任何国民保险。
法定裁员补偿金是否计入 30,000 英镑的限额内？
是的。法定裁员补偿金包含在3万英镑的免税额度内。例如，如果您收到1.2万英镑的法定裁员补偿金和2.5万英镑的额外遣散费，总计3.7万英镑，其中3万英镑免税，7000英镑应纳税。
什么是代缴税款（PILON）？它是如何征税的？
代通知金（PILON）是指雇主支付给雇员的款项，以代替要求雇员履行通知期义务。如果您的合同包含代通知金条款，则该款项将被视为收入，需缴纳所得税和一级国民保险（雇员和雇主均需缴纳）。代通知金不享受3万英镑的免税额。
什么是离职通知期工资（PENP）？
PENP（提前通知期工资）是一种计算方法，旨在确保任何未履行通知期工资的价值都被视为应税收入，即使合同中没有代通知金条款（PILON）。它于2018年4月推出，目的是防止雇主将通知期工资伪装成免税的离职补偿金。PENP需缴纳所得税和全额一级国民保险费。
延伸阅读
- 雇主国民保险缴款 — 15% 的雇主国民保险缴款率及其计算方法
- 实物福利国民保险 (1A 类) — 了解 1A 类国民保险及其适用情况
- 国民保险一级雇员：费率和等级 — 员工按正常收入缴纳国民保险费
- NI 词汇表 — PILON、PENP、1A 类及其他 NI 术语的定义
来源
- 冗余：您的权利 — GOV.UK
- 终止付款税 — GOV.UK
- 雇佣收入手册：离职补偿金 —— HMRC
- 离职通知期工资 —— HMRC