关键事实
- 全额费用报销带来 第一年津贴100% 对符合条件的新主干线设备和机械。
- 一个 第一年津贴50% 适用于新的特殊费率资产（整体特征、长期资产）。
- 制成 自2023年4月起永久有效 — 最初是在 2023 年春季预算案中作为一项临时措施提出的。
- 可供 公司仅限 —个体经营者和合伙企业不能申请全额费用报销。
- 资产必须是 全新未使用 — 二手资产不符合条件。
全额费用报销如何带来100%的第一年费用减免
全额费用报销是一种 100% 第一年津贴 (FYA) 该法案允许公司在购买当年从应税利润中扣除符合条件的新厂房和机器设备的全部成本。与AIA不同，该法案…… 无年度金额上限 — 公司可以就任何符合条件的支出申请全额费用报销。[1]
该法案于2023年春季预算案中提出（最初用于2023年4月1日至2026年3月31日期间的支出），并已制定。 永恒的 在 2023 年秋季预算案中，它现在已成为英国资本补贴制度的核心部分。
资格条件
要申请全额费用报销，必须满足以下所有条件：[1]
- 索赔人必须是 公司 在公司税的征收范围内
- 支出必须用于 全新未使用 厂房和机器设备（非二手）
- 该资产不得为 车
- 该资产之前必须未曾被任何人使用过。
- 该资产不得用于 租赁 （某些例外情况适用于租赁给非公司实体的资产）
- 该支出必须在[日期]或之后发生。 2023年4月1日
全额费用率
利率取决于该资产通常属于主利率池还是特殊利率池：[2]
| 资产类型 | 早年利率 | 示例 |
|---|---|---|
| 主要费率资产 | 100% | 大多数工厂和机械：计算机、家具、工具、商用车辆、制造设备 |
| 特殊税率资产 | 50% | 整体式设施（电气系统、电梯、供暖系统）、长寿命资产（使用寿命25年以上）、隔热保温 |
对于特殊税率资产的 50% 年利率，剩余的 50% 将进入 特殊费率池 并可在后续年度享受 6% 的折旧补贴。相关申报信息应填写在 CT600 表格的资本补贴部分。 HMRC认可的申报软件 处理 100% 和 50% 利率之间的分配。
处置及平衡费用
当公司出售或处置已申报全额费用化的资产时， 平衡费用 由此产生。处置价值（通常为销售所得，上限为原始成本）将作为应税收入计入税款计算。[1]
| 原始津贴 | 处置处理 |
|---|---|
| 100% 全额报销 | 处置所得（上限为成本）是 平衡费用 — 计入应税利润 |
| 特殊税率资产的50% FYA | 处置所得款项会减少特殊税率资金池的余额；只有当资金池余额为负时才会产生平衡费用。 |
提示： 平衡费用上限为 原价 如果出售所得高于成本，则应扣除资产本身的价值，而不是出售所得。如果出售价格高于成本，超出部分属于应税收益，而非应税费用。
全额费用保险 vs AIA保险：您应该选择哪种？
对许多公司而言，全额费用报销和友邦保险都能达到相同的效果（立即获得100%的补偿）。具体选择取决于您的实际情况：
| 情况 | 最佳选择 |
|---|---|
| 购买 新的 厂房和机械设备价值不超过100万英镑 | 两者皆可——都能100%缓解症状。 |
| 购买 新的 价值超过100万英镑的厂房和机械设备 | 全额费用 ——无货币上限 |
| 购买 二手 资产 | 友邦保险 — 全额费用化需要新的资产 |
| 个体经营或合伙企业 | 友邦保险 — 全额费用仅适用于公司 |
| 新的 特价 资产 | 50% FYA （部分费用化）优于全额成本的 6% 延期付款。 |
常见问题解答
公司所得税中的全额费用化是什么？
全额费用化是一项永久性的 100% 第一年补贴，允许公司在购买当年从应税利润中扣除符合条件的新厂房和机器的全部成本，且没有年度金额限制。
个体经营者可以申报全额费用吗？
不，只有公司才能享受全额费用抵扣。个体经营者和合伙企业应使用年度投资补贴，该补贴每年对新购置和二手资产均可提供高达 100 万英镑的 100% 抵扣。
完全费用化是否适用于二手资产？
不。全额费用化仅适用于全新未使用的厂房和机器设备。对于二手资产，公司应申请年度投资补贴（最高 100 万英镑）或折旧补贴。
出售已全额支出的资产会发生什么？
处置所得款项（上限为原成本）将作为平衡费用计入应税利润。超过原成本的任何所得款项均作为应税收益征税。
我可以申报汽车的全部费用吗？
不。汽车不参与全额费用化。零排放汽车可享受首年100%的单独补贴，而其他汽车则适用主要税率或特殊税率，用于抵扣补贴。
延伸阅读
- 年度投资补贴（AIA） ——价值100万英镑的新旧资产替代方案
- 记账 — 对于 AIA 未涵盖或未全额费用化的余额
- 资本补贴概览 — 所有类型的津贴一览
- 平衡费用和处置 — 当已全部支出的资产被出售时会发生什么
- 应税利润详解 — 资本补贴如何降低应税利润
来源
- 检查您是否可以申报全额费用 — GOV.UK
- 资本补贴手册：CA23152 – 第一年补贴：全额费用化 —— HMRC
- 申请资本补贴 — GOV.UK