关键事实
- 这 主要费率池 获得折旧津贴（WDA） 18% 按余额递减法每年计算。
- 这 特殊费率池 收到一个 WDA 6% 按余额递减法每年计算。
- 车辆根据二氧化碳排放量分配到不同的车队。2 排放：零排放（100% FYA），≤50 克/公里（主池），>50 克/公里（特殊费率池）。
- 如果资金池余额下降到 1000英镑或以下全部金额可以根据小额资金池津贴予以抵扣。
随着时间的推移，记账方式是如何运作的？
折旧津贴（WDA）是根据以下方式计算的年度税收减免： 递减平衡 依据是，这些规定适用于尚未完全通过年度投资补贴 (AIA) 或第一年补贴予以豁免的厂房和机器设备支出。[1]
每年根据资本补贴池的余额申请WDA，随着时间的推移逐步减少未抵扣支出。
费率和泳池
资产被分配到两个主要资产池之一，每个资产池的WDA比率都不同：[2]
| 水池 | WDA利率 | 包含资产 |
|---|---|---|
| 主要费率池 | 18% | 大多数工厂和机械设备、固定装置、工具、低排放汽车（≤50 克/公里 CO₂）2) |
| 特殊费率池 | 6% | 整体功能、长寿命资产（25年以上使用寿命）、隔热、带二氧化碳的汽车2 >50 克/公里 |
整体特征
以下被归类为： 整体特征 必须纳入特殊费率池：[2]
- 电气系统（包括照明系统）
- 冷水系统
- 空间或热水供暖系统
- 动力通风、空气冷却或空气净化系统
- 电梯、自动扶梯和自动人行道
- 外部遮阳
汽车和一氧化碳2 排放量
汽车享有特殊待遇，并且 绝不 符合AIA资格。相反，他们的分配依据是他们的CO2 排放量：[4]
| 一氧化碳2 排放量 | 津贴 | 速度 |
|---|---|---|
| 0 克/公里 （纯电动/零排放） | 第一年津贴100% | 第一年达到100%。 |
| 1–50 克/公里 | 主费率池 WDA | 18% |
| >50 克/公里 | 特殊费率池 WDA | 6% |
提示： 公司用车（含一氧化碳）2 排放量超过 50 克/公里时，每年只能抵扣减量余额的 6%。这意味着需要超过 10 年才能抵消大部分成本。不妨考虑一下，零排放车辆（100% 年抵扣）是否更具税收优势。
递减余额法的工作原理
每年，WDA 的计算依据是 税后折旧价值 （TWDV）——扣除先前的津贴以及任何新增或处置后的资金池余额：[3]
| 年 | 打开TWDV | WDA（18%） | 关闭 TWDV |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 4 | £55,137 | £9,925 | £45,212 |
| 5 | £45,212 | £8,138 | £37,074 |
由于免税额是根据递减余额计算的，因此每年的扣除额都会减少。除非使用小额资产池免税额，否则仅靠资产减免永远无法完全注销资产。 在线 CT600 软件 它会自动为你完成余额递减运算。
短期资产和小额资金池补贴
短期资产选择
如果一家公司预计在大约 8 年内处置某项资产，它可以选择将其放入资产处置库中。 单一资产池 （即“短期资产”选择）。这意味着：
- 该资产与主资金池分开追踪。
- 当资产被处置时， 平衡津贴 如果处置价值低于资金池余额，则可以申请减免——从而更快地获得救济。
- 如果该资产在8年后仍被持有，则按其账面价值转入主资产池。
小型泳池津贴
如果 期末余额 主费率池或特殊费率池是 1000英镑或以下这样，该公司就可以在该期间将剩余的全部余额作为 WDA 注销（而不是继续申报 18% 或 6% 的少量金额）。[3]
会计期间短： 对于不足 12 个月的会计期间，WDA 会按比例减少。对于 6 个月的会计期间，主池 WDA 为 9%（18% 的一半），特殊利率 WDA 为 3%（6% 的一半）。[2]
常见问题解答
记零用钱是什么意思？
折旧津贴 (WDA) 是按余额递减法计算的年度税收扣除额，适用于尚未通过年度投资津贴或第一年津贴完全抵消的厂房和机器设备。
什么是折旧准备金率？
主利率池每年按递减余额收取 18% 的利息。特殊利率池（包含整体功能、长寿命资产和高排放车辆）每年收取 6% 的利息。
汽车如何享受资本补贴？
零排放汽车可享受首年100%的补贴。二氧化碳排放量为1-50克/公里的汽车纳入主补贴池（补贴比例为18%）。排放量超过50克/公里的汽车纳入特殊补贴池（补贴比例为6%）。汽车不符合年度补贴资格。
小型游泳池的限额是多少？
如果主利率或特殊利率池的期末余额为 1,000 英镑或更少，则该公司可以注销该期间剩余的全部余额，而不是继续就小额金额索取 18% 或 6% 的补偿。
延伸阅读
- 资本补贴概览 — 所有类型的津贴一览
- 年度投资补贴（AIA） ——最高可享受100%减免，金额高达100万英镑
- 全额费用 — 对于新资产，公司可享受无限的 100% 首年收益。
- 建筑物及构筑物津贴 商业建筑直线减震3%。
- 平衡费用和处置 ——当资金池资产出售时会发生什么
来源
- 记下零用钱 — GOV.UK
- 资本补贴手册：CA23100 – 厂房和机器设备补贴：折旧补贴 —— HMRC
- 计算您的资本补贴 — GOV.UK
- 汽车资本补贴 — GOV.UK