关键事实
- 当增值利润超过一定数额时，适用季度分期付款（QIP）。 150万英镑 （按关联公司划分）。
- 大型公司 从会计期间开始的第 7、10、13 和 16 个月支付款项。
- 非常大的公司 （利润超过 2000 万英镑）提前支付——第 3、6、9 和 12 个月。
- 每期款项是 3/CT 估计年度CT负债的（十二分之三）。
- 少缴的款项将收取利息，多缴的款项将获得利息抵免。
哪些人必须分期付款？
如果一家公司符合以下条件，则必须按季度分期缴纳公司税： 利润增长 会计期间超过 150万英镑.[1]
增值利润是指应税总利润加上收到的免税分配（来自非集团公司的已缴税投资收入）。
150万英镑的门槛是 均分 按公司在上一个会计期末拥有的关联公司数量计算。例如：[3]
- 1 家公司（无关联公司）：门槛为 1,500,000 英镑
- 3家关联公司：每家门槛为50万英镑。
- 10家关联公司：每家门槛为15万英镑。
休眠公司 计算分期付款门槛时，关联公司数量不包括已关闭的公司。只有活跃的关联公司才会被计入。[3]
大型公司——标准合格投资者入股日期
一家“大型”公司（利润超过150万英镑但不超过2000万英镑，扣除关联公司利润后）需缴纳以下税款： 分四期等额支付对于标准的 12 个月会计期间，分期付款日期为： 第十四天 的：[1]
| 分期付款 | 截止日期（自周期开始算起） | 例如：截至2026年3月31日的年度 |
|---|---|---|
| 第一 | 7月14日 | 2025年10月14日 |
| 第二 | 10月14日 | 2026年1月14日 |
| 第三 | 13月14日 | 2026年4月14日 |
| 第四 | 16月14日 | 2026年7月14日 |
每期款项应为 四分之一 公司需预估其整个期间的企业所得税负债的25%。公司必须提前预估其负债，并在预估发生变化时调整后续分期付款。
超大型公司——加速上市日期
一家“非常大”的公司（利润增长超过 2000万英镑（由关联公司分摊）必须分期付款 早些时候这四期杂志将于…… 第十四天 的：[1]
| 分期付款 | 截止日期（自周期开始算起） | 例如：截至2026年3月31日的年度 |
|---|---|---|
| 第一 | 3月14日 | 2025年6月14日 |
| 第二 | 6月14日 | 2025年9月14日 |
| 第三 | 9月14日 | 2025年12月14日 |
| 第四 | 12月14日 | 2026年3月14日 |
这意味着规模非常大的公司必须承担其全部的CT债务。 前 会计期间甚至已经结束了。
提示： 超大型企业税制已于2019年4月1日生效。如果您的利润在2000万英镑的门槛附近波动，请查看每个时期适用哪种税制——规则基于利润水平。 当前的 是句号，不是前一个。
估算您的责任
由于分期付款是在会计期间内进行的，因此公司必须 估计 他们的企业所得税总额。英国税务HMRC希望这项估算以“公正合理”为基础。[1]
- 初步估算应以预算、预测和上年业绩为依据。
- 随着年内实际结果的逐渐明朗，对预估值进行修订。
- 根据修订后的总额，向上或向下调整后续分期付款金额。
- 提交CT600表格后，任何少缴或多缴的税款都将与英国税务海关总署HMRC结算。
分期付款利息
HMRC会对以下情况收取利息： 薪酬过低 分期付款并支付（较低的）利息 过高薪酬 利息从每期分期付款的到期日开始计算，而不仅仅是最后一期付款的截止日期。[4]
这意味着故意少付早期分期付款以保留现金会产生利息——节省的现金流可能会被利息成本抵消。利息状况在您付清款项时最终确定。 在线提交公司 CT600 表格 HMRC将分期付款与实际负债进行核对。
第一年豁免： 首次进入合格机构投资者配售（QIP）制度的公司（即上一时期规模不大的公司）无需分期付款，除非其利润超过一定限额。 1000万英镑这为新晋大型公司提供了一年的缓冲期。[1]
常见问题解答
哪些公司必须按季度缴纳企业所得税？
利润超过150万英镑（除以关联公司数量）的公司必须按季度分期缴纳税款。如果拥有关联公司，则门槛会降低。
季度分期付款何时到期？
对于大型公司，分期付款日期为会计期间开始后的第7、10、13和16个月的第14天。超大型公司（利润超过2000万英镑）则提前付款——在第3、6、9和12个月。
按季度分期付款的第一年免税额是多少？
首次进入合格机构投资者配售（QIP）机制的公司，除非利润超过1000万英镑，否则无需分期付款。这为新晋大型公司提供了一年的缓冲期。
对于未按季度支付的分期付款，是否收取利息？
是的。 HMRC会对未缴清的分期付款从每期到期日开始计息，而不仅仅是从最后一期付款截止日期开始计息。对于多缴的分期付款，则适用较低的利率。
延伸阅读
来源
- 公司税：按季度分期付款 — GOV.UK
- 缴纳公司税：截止日期 — GOV.UK
- 关联公司指南 — GOV.UK
- 公司税：利息费用和罚款 — GOV.UK