关键事实
- 薪水 可用于抵扣CT费用，但会触发PAYE所得税和国民保险（雇员+雇主）。
- 股息 康涅狄格州的医疗费用不能抵扣，但也没有国民保险。
- 2025/26年度的最佳策略通常是：薪资最高可达 北爱尔兰小学入学门槛（12,570英镑） 加上额外的股息。
- 股息税率低于所得税税率： 8.75% （基本的）， 33.75% （更高）， 39.35% （额外的）。
- 整体税收状况取决于 公司税率、边际减免和其他收入.
薪金如何征税
- 公司税： 工资是可抵扣的费用——它可以降低公司的应税利润。
- 所得税： 董事需就超过个人免税额（12,570 英镑）的薪金部分缴纳 20% / 40% / 45% 的 PAYE 所得税。
- 员工身份证号码： 收入在 12,570 英镑至 50,270 英镑之间的部分税率为 8%；超过该范围的部分税率为 2%（2025/26 年税率）
- 雇主国民保险号： 超过 5,000 英镑的收入部分需缴纳 15% 的税款（次要门槛）——该税款也可抵扣公司税，但会增加公司的额外成本。
股息如何征税
股息是从利润中支付的。 后 公司税已收取：[1]
- 公司税： 股息是 不可抵扣 公司在宣布任何股息之前，需就全部利润缴纳公司税。
- 股息津贴： 第一个 £500 股息收入免税（2025/26）
- 股息税率： 8.75%（基本利率），33.75%（较高利率），39.35%（附加利率）
- 国民保险： 没有任何 — 股息无需缴纳雇员或雇主国民保险费。
最优策略
对于大多数业主经营的公司而言，2025/26年度最节税的方法是：[2]
- 支付的工资最高可达国民保险主要门槛/个人免税额（12,570 英镑）。 — 这使用了个人免税额（因此无需缴纳所得税），并且由于金额等于或低于主要门槛，因此无需缴纳雇员国民保险费。工资可用于抵扣公司税。超过 5,000 英镑的部分需要雇主缴纳国民保险费。
- 将剩余利润作为股息支付。 — 这些股票无需缴纳国民保险费，并且按较低的股息税率征税。
提示： 有些董事支付的薪水正好是 5,000 英镑（次要门槛），以避免…… 任何 雇主需缴纳国民保险费。然而，这样一来，个人免税额中就会剩余 7,570 英镑。考虑到雇主需缴纳国民保险费（约 1,136 英镑），支付 12,570 英镑通常比国民保险费节省更多的企业所得税抵扣。请根据您的具体情况计算一下。
对比分析：公司利润 80,000 英镑
假设一家独立公司在支付董事薪酬前利润为 80,000 英镑，且无其他收入。适用 2025/26 年度税率。[1][4]
选项A：全部薪资
| 物品 | 数量 |
|---|---|
| 总工资 | £80,000 |
| 雇主国民保险缴款（75,000 英镑的 15%） | (£11,250) |
| 公司税（扣除工资和雇主国民保险费后利润降至 0 英镑） | £0 |
| 雇员所得税 | (£13,486) |
| 员工国民保险费（8% + 2%） | (£3,474) |
| 导演带回家 | £51,790 |
| 已缴纳税款及国民保险费总额 | £28,210 |
方案B：薪资12,570英镑+分红
| 物品 | 数量 |
|---|---|
| 总工资 | £12,570 |
| 雇主国民保险缴款（7,570 英镑的 15%） | (£1,136) |
| 公司应税利润（80,000英镑 - 12,570英镑 - 1,136英镑） | £66,294 |
| 公司税（边际减免） | (£13,818) |
| 可用于分红 | £52,476 |
| 工资所得税 | 0 英镑（在个人免税额度内） |
| 员工工资中的国民保险号 | 0 英镑（等于或低于小学入学门槛） |
| 股息税（500 英镑免税额，然后基本税率为 8.75% / 较高税率为 33.75%） | (£8,242) |
| 导演带回家 | £56,804 |
| 已缴纳税款及国民保险费总额 | £23,196 |
结果： 薪金加股息法大约 额外5000英镑 在这种情况下，这笔钱进了导演的口袋。具体节省的金额取决于利润水平、所得税率和其他收入。[1]
重要注意事项
薪资加分红的模式并不适合所有人。请考虑以下因素：
- 国家养老金权利 — 您需要符合条件的国民保险缴款额度。即使实际无需缴纳国民保险，年薪达到或超过最低收入限额（2025/26年度为6,500英镑）也符合国家养老金的年度计算标准。
- 抵押贷款申请 贷款机构可能更倾向于看到较高的工资而非股息作为收入证明。
- 可分配储备 只有利润才能支付股息。没有足够留存收益的公司不能合法地宣布派发股息。
- 就业津贴 — 如果公司符合领取 10,500 英镑就业津贴的条件（该津贴不适用于没有其他雇员的单一董事公司），则雇主国民保险缴款可以完全免除。
- IR35 及非雇佣关系工作 如果您的合同属于IR35范畴， HMRC会将该收入视为雇佣收入，并按规定缴纳全额工资税(PAYE)和国民保险(NIC)。
在更高的利润水平下
当公司利润超过 25 万英镑（适用 25% 的企业所得税税率）时，股息的相对优势会缩小，因为：[4]
| 综合税率 | 薪资路线 | 股息路线 |
|---|---|---|
| 基本费率档 | 个人所得税 20% + 雇员国民保险费 8% + 雇主国民保险费 15% = 最高约 43% | 公司税 25% + 剩余部分的股息税 8.75% = 约 32.0% |
| 较高利率区间 | 个人所得税 40% + 雇员国民保险费 2% + 雇主国民保险费 15% = 最高约 57% | 公司税 25% + 剩余部分的股息税 33.75% = 约 50.3% |
| 附加费率档 | 个人所得税 45% + 雇员国民保险费 2% + 雇主国民保险费 15% = 最高约 62% | 公司税 25% + 剩余部分的股息税 39.35% = 约 54.5% |
在所有收入水平下，分红仍然更有效率，但随着收入水平的提高，这种差距会缩小。在高收入水平下，董事们还可以考虑缴纳养老金，养老金缴款可以抵扣公司税，且无需缴纳国民保险费。无论您选择哪种组合，工资扣除额和由此产生的利润都会在公司的 CT600 表格中报告，您可以查看该表格。 使用GoFile在线提交文件.
常见问题解答
领取工资还是分红更节税？
对于大多数业主经营的公司来说，最佳方案是：支付不超过国民保险主要门槛（12,570 英镑）的工资以使用个人免税额，并将剩余利润作为股息收取以避免缴纳国民保险。
股息需要缴纳国民保险吗？
不。股息无需缴纳国民保险——雇员和雇主都不需要缴纳国民保险。这是股息比董事股东的薪金更具税收优势的主要原因之一。
2025/26年度的股息税率是多少？
股息税率分别为8.75%（基本税率）、33.75%（较高税率）和39.35%（附加税率）。前500英镑的股息收入可享受免税股息津贴。
我应该给自己支付董事的最低工资吗？
大多数顾问建议年薪达到 12,570 英镑，以便充分利用个人免税额。一些董事倾向于将年薪设为 5,000 英镑（2025/26 年度雇主国民保险缴款的次级门槛），以避免缴纳雇主国民保险缴款，但通常情况下，从较高薪资中扣除的公司税额会超过国民保险缴款的成本。
如果我的公司没有盈利，我可以支付股息吗？
不。股息只能从可分配储备金（已实现利润的累计值）中支付。在储备金不足的情况下支付股息是违法的，可能需要退还。
延伸阅读
来源
- 股息税 — GOV.UK
- 所得税税率和个人免税额 — GOV.UK
- 国民保险费率和类别 — GOV.UK
- 公司税率 — GOV.UK