关键事实
- 实物福利 (BIK) 需填写表格向HMRC申报。 P11D 每个纳税年度之后。
- 雇主支付。 1A类NIC，15% 福利的应税价值。
- 公司用车福利税 (BIK) 根据车辆的标价计算； 二氧化碳排放量 （2025/26 年纯电动汽车占比 3%）。
- 好处可能 工资单 税款不再使用 P11D 表格，而是实时征收。
- 一些好处是 豁免 — 例如雇主养老金缴款、骑车上班计划以及低于 50 英镑的微不足道的福利。
董事实物福利如何征税
实物福利（BIK）是指公司因其雇佣关系而向员工或董事提供的任何非现金津贴或福利。如果公司提供除工资以外的任何有价值的物品，通常都属于实物福利，必须向HMRC申报。[1]
常见福利包括：
- 公司用车和燃油
- 私人医疗和牙科保险
- 公司提供住宿
- 免息或低息贷款（超过 10,000 英镑）
- 公司支付的健身房会员费和订阅费
公司用车
公司用车是福利税 (BIK) 中最重要的一项支出。应税价值的计算方法如下：[3]
BIK 值 = 汽车标价（P11D 值）× 适当百分比（基于二氧化碳排放量）
2025/26年度的合适百分比为：
| 二氧化碳排放量（克/公里） | 电动续航里程（英里） | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | 不适用（纯电动） | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% （最大限度） |
例子： 一家公司提供一辆标价为 35,000 英镑、二氧化碳排放量为 120 克/公里（福利税率：30%）的汽车。应税福利为 35,000 英镑 × 30% = 10,500 英镑。高收入纳税人需缴纳 10,500 英镑 × 40% = 4,200 英镑的税款。该公司需缴纳 10,500 英镑 × 15% = 1,575 英镑的 1A 类国民保险费。
燃油效益
如果公司还支付私人燃油费用（不仅限于公务里程），则需另行支付。 燃油福利费 适用。这是使用固定乘数计算得出的：[3]
燃料福利 = 28,200 英镑（2025/26 年乘数）× 适当百分比（与汽车相同的二氧化碳排放量百分比）
燃油福利费不能通过部分缴款来减少——董事必须予以补偿。 全部 自行承担燃油费用或全额收费。对于高排放车辆而言，这可能是一笔不小的额外税费。
其他常见福利
| 益处 | 应税价值 | 笔记 |
|---|---|---|
| 私人医疗保险 | 雇主成本（支付的保费） | 董事最常见的福利之一 |
| 住宿 | 年值（或公司支付的租金，以较高者为准）+ 如果房产成本超过 75,000 英镑，则需额外收费 | 某些角色有罕见的例外情况 |
| 无息贷款 | 按未偿余额的官方利率（2.25%）计算利息，减去实际支付的利息。 | 只有当贷款金额在一年中的任何时候超过 10,000 英镑时才需要缴税。 |
| 范斯 | 私人用途需缴纳 3,960 英镑（2025/26 年度）；零排放货车无需缴纳任何费用。 | 固定费率，不按价值计费 |
P11D 报告和薪资管理
雇主必须填写表格申报福利。 P11D提交给HMRC 7月6日 纳税年度结束后，1A类国民保险金应于[日期]缴纳。 7月22日 （支票付款截止日期为7月19日）。[1]
或者，雇主可以 工资福利这意味着应税价值将每月计入董事的工资，并通过PAYE系统实时征收税款。工资单必须在纳税年度开始前向英国税务HMRC注册。[1]
- 工资代发系统免去了为工资福利单独填写 P11D 表格的麻烦。
- 雇主仍须提交一份 P11D(b) 申报 1A 类 NIC
- 并非所有福利都能纳入工资单——免息贷款和住宿补贴不包括在内。
豁免福利： 部分福利完全免税免缴国民保险费，也无需申报。这些福利包括雇主缴纳的养老金、每日工作场所餐费的前6英镑、骑车上班计划提供的自行车、每次不超过50英镑的小额福利（董事每年最高可达300英镑）以及电脑显示器用户的眼科检查。[4]
公司税扣除
向董事提供福利的成本通常为 允许扣除额 就公司税而言，前提是该项支出完全且专门用于贸易目的。这包括：[2]
- 提供该项福利的成本（汽车租赁费、保险费等）
- 这 1A类NIC 雇主支付福利金
雇主缴纳的商业税 (CT) 可以部分抵消向董事提供福利的整体税务成本。这些成本作为公司正常费用扣除。 CT600 计算.
常见问题解答
公司董事用车税如何计算？
应税福利的计算方法是：以汽车标价（P11D 值）乘以基于二氧化碳排放量的相应百分比。纯电动汽车在 2025/26 年的福利税率仅为 3%。
雇主对实物福利应缴纳的国民保险费是多少？
雇主需按实物福利应税价值的15%缴纳1A类国民保险。此外，董事还需就该福利缴纳所得税。
何时需要向英国税务海关HMRC申报实物福利？
福利金需填写 P11D 表格申报，并于纳税年度结束后的 7 月 6 日前提交给HMRC 。或者，雇主也可以将福利金纳入工资单，以便通过 PAYE 系统实时征收税款。
是否有免税的实物福利？
是的。免税福利包括雇主养老金缴款、骑车上班计划自行车、每次低于 50 英镑的小额福利（董事每年最高 300 英镑）、每天低于 6 英镑的工作场所餐食以及电脑显示器用户的眼科检查。
公司能否从企业所得税中扣除福利成本？
是的。向董事提供福利的成本通常可以作为公司税的扣除项，前提是该支出完全且专门用于公司经营目的。这包括已缴纳的1A类国民保险费。
延伸阅读
来源
- 报告费用和福利 — GOV.UK
- 公司福利税 — GOV.UK
- 公司用车税：税率和起征点 — GOV.UK
- 就业收入手册：实物福利 —— HMRC