关键事实
- 密切控制的公司是指由……控制的公司。 5名或以下参与者或者由同时也是董事的参与者担任。
- 英国绝大多数私人有限公司都是封闭式公司。
- 向参与者提供的贷款吸引了 第 455 条税款 如果在年末后 9 个月内未偿还，则对 2026 年 4 月 6 日或之后发放的贷款收取 35.75% 的利息。
- 提供给参与者的福利可能需要缴税。 分布 而不是就业福利。
公司规章制度对您的业务有何影响
如果一家公司受以下因素控制，则该公司属于“密切关联公司”：[1]
- 五名或五名以下参与者， 或者
- 任何数量的参与者同时也是董事
一个 参与者 指对公司拥有股份或权益的任何人——股东、贷款债权人以及任何有权获得公司收入或资产的人。这不仅包括股东，还包括拥有股份期权或相关权利的人。
实际上，英国绝大多数私人有限公司都是封闭式公司。一家典型的由业主经营、只有一到两名董事股东的企业几乎肯定是封闭式公司。[3]
不密切相关的公司： 在认可的证券交易所上市（且股票被广泛持有）的上市公司通常不属于密切关联公司。同样，由非密切关联公司控制的公司也不属于密切关联公司。[1]
向参与者提供的贷款（第 455 条）
成为一家关系密切的公司所带来的最重大后果是…… 向参与者提供贷款如果一家关联公司向参与者或其关联方提供贷款（或预付款），且该贷款在会计期结束后9个月零1天仍未偿还，则该公司必须支付一笔款项。 第 455 条税款.[2] 该指控已在补充页 CT600A 上声明，并与以下文件一同提交： 公司CT600退货.
| 方面 | 细节 |
|---|---|
| 税率 | 35.75% 未偿还贷款金额（等于自 2026 年 4 月 6 日起的最高股息税率；此前贷款的税率为 33.75%） |
| 应付时 | 贷款发放会计期间结束后的9个月零1天 |
| 退还 S455 税 | HMRC会在贷款所在会计期间结束后的 9 个月内退还 S455 税款。 已偿还 |
| 注销 | 如果贷款被注销，则视为向参与者分配款项（按股息收入征税）。 |
实际例子： 一位董事从其公司借款 30,000 英镑（截至 2027 年 3 月 31 日）。如果该笔贷款在 2028 年 1 月 1 日前未能偿还，公司必须缴纳 10,725 英镑的 S455 税款（35.75% × 30,000 英镑）。如果该董事最终偿还了贷款，公司将收回这笔税款。[2]
参与者可获得的福利
当一家密切关联公司向参与者（或其关联人士）提供原本不应作为雇佣收入纳税的福利时，该福利可能被视为…… 分配这意味着参与者需按股息税率就其所获得的收益价值缴纳税款。[4]
常见例子包括：
- 将公司资产（例如房产或船只）提供给股东个人使用。
- 支付参与者并非真正业务成本的个人开支
- 向未履行相应职责的家庭成员支付过高的报酬
如果参与者同时也是董事或雇员，则该福利可能需要按照正常税率征税。 实物福利 规则（在 P11D 表格中报告）。密切关联公司规则仅适用于不属于雇佣收入规则范围的福利。
密切关联公司和联营公司
封闭式公司的规则与……相互作用 关联公司 确定小额利润税率门槛的规则。如果一个人控制多家关联公司，这些公司将被视为关联公司，小额利润税率的5万英镑/25万英镑门槛将在这些公司之间分配。[3]
这可以防止企业主仅仅为了倍增低利润率带来的好处而成立多家公司。
避免常见陷阱
如果你经营的是一家关系紧密的公司，请注意以下这些常见的陷阱：
- 董事贷款账户透支 — 定期查看余额，以避免意外的 S455 充电。
- “民宿”贷款 — 在年底前不久偿还贷款，然后在年底后再次借款，如果新贷款金额超过 5,000 英镑，则违反反避税规则。
- 向合伙人提供贷款 — 向董事的配偶、子女或家庭信托提供的贷款也属于第 455 条的范畴。
- 注销 — 注销董事贷款会给该董事带来所得税负担，并可能触发国民保险缴款。
常见问题解答
什么是密切合作公司？
封闭式公司是指由5名或5名以下参与者控制的公司，或者由任意数量的参与者兼任董事的公司。英国绝大多数私人有限公司都是封闭式公司。
什么是董事贷款的第 455 条款税？
如果一家密切合作的公司向参与者提供贷款，而该贷款在会计期结束后的 9 个月零 1 天内未偿还，则该公司必须根据第 455 条规定缴纳未偿还金额的 35.75% 的税款（适用于 2026 年 4 月 6 日或之后发放的贷款；在此之前发放的贷款按 33.75% 的税率征收）。
如果贷款偿还完毕，我可以获得第 455 条款规定的退税吗？
是的。 HMRC会在董事偿还贷款的会计期间结束后的 9 个月内退还第 455 条款规定的税款。但是，在此期间，公司无法使用这些资金。
如果董事的贷款被注销会发生什么？
如果贷款被注销，则视为向参与者分配款项，并按股息收入征税。这也会使董事产生所得税，并可能触发国民保险缴款。
延伸阅读
来源
- 封闭式公司：一般 —— HMRC
- 向参与者提供贷款（S455） —— HMRC
- 公司税：封闭式公司 —— HMRC
- 封闭式公司参与者的福利 —— HMRC