关键事实
- 美国小企业管理局 (SBA) 提供 3%直线 符合条件的建筑成本可享受年度扣除。
- 该津贴适用于 商业建筑和构筑物 — 非住宅物业。
- 符合条件的支出必须用于在之后签订的合同。 2018年10月29日.
- 该建筑物必须用于 合格活动 （贸易、职业、行业或特定非贸易目的）。
- 一个 津贴报表 必须取得并保留——这是法定要求。
美国小企业管理局如何为商业地产提供救济
建筑物及构筑物津贴（SBA）于2018年秋季预算案中推出，旨在为企业在建造、翻新或改建建筑物时提供税收减免。 商业建筑和构筑物在小企业管理局 (SBA) 出台之前，建筑物本身通常不享受资本补贴（只有建筑物内的设备和机器才能享受补贴）。[1]
美国小企业管理局 (SBA) 提供 3% 固定税率（直线法）年度扣除 符合条件的建筑支出可享受税收减免。在建筑物的合格使用寿命内，最终可抵扣100%的成本。公司每年可通过CT600表格申报该项扣除。 已在线提交至HMRC 。.
哪些人符合条件？
美国小企业管理局 (SBA) 承担以下费用：[1]
- 建造 新建商业建筑或构筑物
- 翻新 或者 转换 现有商业建筑
- 成本 拆除 为在同一地点进行施工做准备
- 与施工直接相关的费用（建筑师费用、规划费用、场地准备费用）
哪些不符合条件
- 土地成本 （包括购置成本和印花税）
- 住宅物业 （住宅，除非用于符合规定的商业用途，例如养老院）
- 厂房和机械 建筑物内（改为申报厂房及机器设备资本补贴）
- 签订合同的支出 2018年10月29日之前
2018年10月29日规则： SBA仅适用于2018年10月29日或之后签订的建筑合同。最初税率为2%（适用于2018年10月至2020年3月的支出），后来提高至 3% 自2020年4月起，所有SBA贷款申请均适用3%的税率。[2]
美国小企业管理局 (SBA) 的运作方式
与厂房和机器设备津贴（采用余额递减法）不同，小企业津贴的计算方法是： 直线基准:
| 细节 | SBA规则 |
|---|---|
| 年利率 | 符合条件的建筑支出的3% |
| 救济期 | 33⅓ 年（直至 100% 的费用得到偿还） |
| 开始日期 | 以下两者中较晚者为准：建筑物首次投入使用的日期，或建筑物投入使用符合条件的日期。 |
| 按比例计算 | 第一年和最后一年的津贴按符合条件的使用天数比例分配。 |
例子： 一家公司建造了一座新仓库，成本为 600,000 英镑（不含土地）。该仓库于 2025 年 7 月 1 日投入使用。年度小额建筑津贴为 600,000 英镑 × 3% = 每年 18,000 英镑。在第一个会计期间（如果年终日为 2026 年 3 月 31 日），该津贴按时间比例分摊：274 天 / 365 × 18,000 英镑 = 13,512 英镑。
津贴声明
要申请小企业援助 (SBA)，申请人必须持有有效的…… 津贴报表这是法定要求，必须以书面形式提交。内容应包括：[1]
- 产生符合条件的支出的人员的姓名和地址
- 建筑物开工日期和首次使用日期
- 符合条件的支出金额
- 建筑物位置详情
如果建筑物被出售，补贴声明将移交给新业主（或必须提供副本），以便他们继续就剩余余额申请小企业管理局 (SBA) 补贴。
购买现有建筑物
如果您购买的二手商业建筑是在 2018 年 10 月 28 日之后建造（或翻新）的，您可能可以继续申请 SBA 贷款：
- 原始的合格支出仍然是津贴的依据—— 不是 购买价格
- 剩余的SBA金额是根据33⅓年期限中未到期的部分计算的。
- 您必须从卖家处获得一份补贴清单。
重要的： 如果你支付的金额超过了建筑物的原始建造成本，那么你就…… 不是 可以获得额外的SBA保费补贴。SBA补贴始终基于符合条件的原始建筑支出。[2]
常见问题解答
什么是建筑物和构筑物津贴？
SBA（小型企业资产补贴）是指对商业建筑和构筑物的建造、翻新或改建成本给予3%的年度直线扣除。该补贴于2018年推出，旨在为此前没有建筑资本补贴的地区提供税收减免。
SBA利率是多少？
目前的年利率为3%，采用直线法计算，这意味着全部费用将在33⅓年内分期偿还。补贴金额按符合条件的首次使用年和最后一次使用年按时间比例分摊。
SBA贷款是否适用于住宅物业？
不。SBA 仅适用于商业建筑和构筑物。住宅物业不符合条件，除非用于符合条件的商业用途，例如养老院。
什么是SBA的津贴报表？
补贴证明是申请小企业管理局 (SBA) 补贴前必须持有的法定文件。它记录了支出方、施工日期、金额和建筑物位置。房屋出售时，该证明会随房屋一起转移给新业主。
延伸阅读
- 资本补贴概览 — SBA 如何与厂房和机械设备补贴相结合
- 记账 — 用于建筑物内的设备和机械
- 年度投资补贴（AIA） —符合条件的固定装置和配件可享受100%的减免
- 平衡费用和处置 — 建筑物出售后会发生什么
- 应税利润详解 — SBA 扣除如何降低应税利润
来源
- 建筑物和构筑物津贴 — GOV.UK
- 资本补贴手册：CA90000 – 建筑物和构筑物补贴 —— HMRC
- 申请资本补贴 — GOV.UK