关键事实
- 第 455 条税款按以下方式征收： 35.75% 未偿还贷款余额（2026 年 4 月 6 日之前发放的贷款为 33.75%）。
- 这是由于 九个月零一天 会计期结束后。
- 税额是 可退款 贷款偿还或注销时。
- 退款将在还款期结束后的九个月零一天支付。
- 一个 30天反规避规则 捕捉“住宿加早餐”的安排。
第 455 条款税收何时适用于董事贷款
2010年《公司税法》第455条规定对……征收税款 密切合作公司 向他们提供贷款 参与者 （或参与者的关联方）未在正常 CT 付款日期前获得偿还。[2]
在实践中，这种情况最常发生在由股东担任董事的业主管理公司中，因为这类公司的董事贷款账户可能出现透支。该税收起到了一定的作用。 临时存款 与HMRC合作——鼓励及时偿还贷款。
关键术语：
- 密切公司 — 广义上讲，指由五名或五名以下参与者控制的公司（大多数是小型有限公司）。
- 参与者 ——股东、贷款债权人，或任何对公司收入或资产拥有权利的人
- 联系 — 参与者的亲属（配偶、父母、子女、兄弟姐妹）或商业伙伴
第 455 条款税款何时缴纳？
税款到期 会计期结束后九个月零一天 贷款未偿还的日期——与CT正常付款截止日期相同。[1]
| 会计期末 | S455税款到期日 | 贷款必须偿还 |
|---|---|---|
| 2026年3月31日 | 2027年1月1日 | 为避免收费，请在2027年1月1日前完成。 |
| 2025年12月31日 | 2026年10月1日 | 为避免收费，截止日期为2026年10月1日。 |
| 2026年6月30日 | 2027年4月1日 | 为避免收费，请在2027年4月1日前完成。 |
提示： 如果董事在九个月零一天的期限前全额偿还贷款， 完全无需缴纳第 455 条款税款。这是避免被收费的最简单方法。
税款是如何计算的
第 455 条税款的计算方法如下： 35.75% 会计期末未偿还贷款余额的税率（该税率与股息税的最高税率一致，反映出贷款在经济上类似于免税股息；对于 2026 年 4 月 6 日或之后发放的贷款，该税率从 33.75% 上升）。[1]
例子： 截至公司年末（2027年3月31日），某董事的董事贷款账户（DLA）透支额为30,000英镑。该贷款截至2028年1月1日仍未偿还。公司须缴纳S455税款，税额为30,000英镑 × 35.75% = £10,725 2028年1月1日前提交给HMRC 。[1]
追回第 455 条款税款
第 455 条款税款在贷款偿还（全部或部分）或被注销后可以退还。但是，退款过程并非即时完成：[2]
- 退款已支付 九个月零一天 在贷款偿还所在会计期间结束后
- 部分还款会触发部分退款，退款金额按比例计算。
- 公司必须 积极声称 退款通常通过提交退款发生期间的 CT600 表格或致函HMRC的方式进行。
| 事件 | 日期 |
|---|---|
| AP到期（未偿还贷款：30,000英镑） | 2026年3月31日 |
| S455税款已付（10,125英镑） | 2027年1月1日 |
| 董事全额偿还贷款 | 2026年11月15日（在2027年3月31日结束的AP期间内） |
| 已收到S455退款 | 2028年1月1日（2027年3月31日后9个月零1天） |
30 天反规避规则
为了防止董事暂时偿还贷款以规避第 455 条款规定的税款，然后再重新借款， HMRC采取了以下措施： 30天规则:[2]
- 如果偿还 5000英镑或以上 已完成，并有一笔新的贷款 5000英镑或以上 被取出 30天 （无论还款之前还是之后），该笔还款都被视为从未发生过。
- 该公司仍需就原始金额缴纳第 455 条款税款。
- 这就是所谓的“住宿加早餐”反规避规则
还有一个 意图决定一切即使超过 30 天期限，如果在还款时有安排进行进一步贷款，则可以忽略该笔还款。
重要的： 30天规则适用于来自同一家公司的贷款。如果董事偿还了A公司的贷款，又从B公司（两家公司均为其参股的关联公司）借款，则可能仍适用其他规则。[2]
CT600A 的相关报道
向参与者提供的贷款将在以下方面进行报告： CT600A 补充页必须与公司的……一起提交 CT600 返回CT600A 需要：[3]
- 每笔贷款或预付款的详细信息
- 会计期末未结金额
- 任何在期限结束后但在申报日期前进行的还款详情
- 计算应缴的第 455 条款税款
常见问题解答
什么是第 455 条款税？
2010 年公司税法第 455 条规定，对于在 2026 年 4 月 6 日或之后发放的贷款，向参与者（通常是董事股东）发放的贷款，如果这些贷款在会计期结束后九个月零一天仍未偿还，则对密切关联公司征收 35.75% 的税（对于 2026 年 4 月 6 日或之后发放的贷款；对于更早发放的贷款，税率为 33.75%）。
第 455 条税收可以退还吗？
是的。当董事偿还贷款（或公司注销贷款）时，税款将予以退还。但是，退款将在还款发生所在会计期间结束后的九个月零一天后支付。
如何避免缴纳第 455 条款税？
最简单的办法是在会计期结束后的九个月零一天期限内全额偿还董事贷款。如果在该日期前偿还，则无需缴纳第455条税款。
董事贷款的30天住宿加早餐规则是什么？
如果偿还了 5,000 英镑或以上的款项，并在 30 天内又获得了 5,000 英镑或以上的新贷款，则该笔偿还款项将被视为从未发生过，公司仍需缴纳第 455 条规定的税款。
延伸阅读
- 董事贷款账户 — 债务人贷款及税务影响的完整指南
- 董事实物福利 — 超过 10,000 英镑的贷款需缴纳 BIK 费用
- 封闭式公司 ——是什么让一家公司“关系紧密”，以及为什么这很重要
- 付款截止日期 — CT 税和 S455 税的到期日
来源
- 董事贷款税 — GOV.UK
- 公司税务手册：向参与者提供的贷款 —— HMRC
- 董事贷款 — GOV.UK