关键事实
- 慈善公司是 豁免 从CT获得交易利润、投资收入和应税收益——前提是该收入用于慈善目的。
- 豁免条款是 并非自动 — 必须在 CT600 上申报。
- 社区利益公司（CICs） 它们不是慈善机构，按正常方式缴纳公司税。
- 社区业余体育俱乐部（CASC） 它们有自己的豁免制度，类似于慈善机构。
- 慈善机构进行的非慈善交易可能需要缴纳公司税，如果该交易符合以下条件。 不是 在慈善目的过程中进行。
慈善机构豁免
慈善公司（注册慈善机构的担保有限公司）享有广泛的公司税豁免。以下类型的收入和收益均可免税：[1][2]
- 交易利润 ——如果该贸易活动是在慈善机构的主要宗旨范围内进行的，或者利润完全用于慈善目的。
- 投资收益 ——利息、股息和其他投资回报
- 财产收入 — 土地和建筑物的租金收入
- 应税收益 — 处置资产所得收益
- 贷款关系信用 — 贷款利息收入
必须提出豁免申请。 它不会自动应用。慈善机构必须填写一份表格。 CT600 并在相应的方框中申请豁免。如未申请，则将按正常方式征收公司税。[1] 回报可能是 使用HMRC认可的软件在线提交.
豁免条件
要适用该项豁免，收入或收益必须是 仅用于慈善目的实际上，这意味着：[2]
- 该慈善机构的活动必须符合其自身宗旨。 已声明的慈善目标
- 收入不得用于 非慈善目的 （例如受托人或关联人士的私人利益）
- 该慈善机构必须是 获得HMRC的认可 作为慈善机构以达到税务目的
非主要目的交易
如果一家慈善机构从事贸易活动，那么 不是 如果慈善事业的主要目的并非其主要慈善宗旨（例如，慈善商店出售捐赠物品是其主要宗旨，但慈善机构经营商业餐厅则可能不是），则其营业利润可能需要缴税，除非：
- 交易是 主要由受益人进行 慈善机构
- 交易额低于 小额交易豁免 门槛（8000英镑或慈善机构总收入的25%，以较高者为准，上限为80000英镑）
- 利润由一家慈善机构捐赠给该机构。 贸易子公司 根据礼品援助计划
提示： 许多拥有大量非主要目的交易的慈善机构设立了 全资贸易子公司子公司缴纳公司税，但根据“礼品援助”计划将这些利润捐赠给母公司慈善机构——这使得子公司获得税收减免，并使利润整体免税。
社区利益公司（CICs）
社区投资公司（CIC）是一种专为社会企业设计的特殊类型的有限责任公司。然而，社区投资公司（CIC） 不是慈善机构 并且不享受慈善企业所得税豁免。[3]
慈善机构和社区利益公司之间的主要区别：
| 特征 | 慈善机构（CLG） | 加拿大投资公司 |
|---|---|---|
| 企业所得税豁免 | 是的 （关于慈善收入） | 不 |
| 对收到的捐款给予礼品援助 | 是的 | 不 |
| 商业税率减免 | 强制性80% + 可自由支配20% | 仅由理事会酌情决定 |
| 资产锁定 | 是的（受慈善委员会管辖） | 是的（受CIC监管机构管辖） |
| 可以支付股息 | 不 | 是的（受股息上限限制） |
| 监管机构 | 慈善委员会 | 公司注册处监管机构（隶属于公司注册局） |
CIC 和其他有限公司一样，按正常税率（小额利润税率为 19%，主要税率为 25%）缴纳应税利润的企业所得税。
社区业余体育俱乐部（CASC）
在HMRC注册的社区业余体育俱乐部可享受与慈善机构类似的税收制度：[4]
- 公司所得税豁免 交易收入 年收入最高可达 50,000 英镑（房产收入最高可达 30,000 英镑）
- 公司所得税豁免 利息和礼品援助捐款 已收到
- 豁免 应税收益
- 资格 礼品援助 捐赠偿还
- 强制的 80% 的商业税率减免
社区体育俱乐部必须向整个社区开放，以业余形式组织，其存在的目的是促进参与符合条件的体育运动。
申报要求
慈善公司、社区利益公司 (CIC) 和社区援助科学公司 (CASC) 都必须遵守标准的公司税申报要求：[1]
- 文件 CT600 每个会计期间（慈善机构在此申报表中申请免税额）
- 文件 法定账目 公司注册处
- 收入超过25,000英镑的慈善机构也必须向……提交文件。 慈善委员会
- CASC公司向HMRC提交文件（除非同时注册成立公司，否则它们不是公司注册处实体）。
常见问题解答
慈善机构需要缴纳公司税吗？
慈善公司可免缴营业利润、投资收益和应税收益的公司税，前提是这些收入用于慈善目的。但是，这项免税优惠必须在CT600表格上申请，并非自动生效。
社区利益公司（CIC）是否可以享受公司税豁免？
不。社区利益公司不是慈善机构，它们像其他有限公司一样，按正常税率（小额利润税率为 19%，主要税率为 25%）缴纳应税利润的公司税。
慈善机构的小额交易豁免政策是什么？
慈善机构的非主要目的交易，如果营业额低于小额交易豁免门槛（以 8,000 英镑或慈善机构总收入的 25% 为准，以较高者为准，上限为 80,000 英镑），则可免征公司税。
慈善机构需要提交 CT600 表格吗？
是的。慈善公司必须为每个会计期间提交CT600表格，并在该表格中申请公司税豁免。如果收入超过25,000英镑，它们还必须向公司注册处和慈善委员会提交法定账目。
延伸阅读
- 什么是公司税？ — 英国公司税概述
- 谁缴纳公司税？ 哪些组织属于收费范围？
- 允许的营业支出 所有公司均可扣除的费用
- CT600 税表 — 申报要求，包括慈善机构豁免申请
- 公司账户要求 — 不同实体类型的会计准则
来源
- 慈善机构和税收 — GOV.UK
- 公司税务手册：CTM41000 – 慈善机构 — GOV.UK
- 社区利益公司 — GOV.UK
- 社区业余体育俱乐部税收减免 — GOV.UK