关键事实
- 合并方案适用于以下日期或之后开始的会计期间： 2024年4月1日.
- 它提供了一种 20% 的税前抵免 （RDEC 式）适用于所有公司。
- 以前的中小企业增强扣除和单独的RDEC计划不再适用于新的期间。
- 亏损的 研发密集型中小企业 可申请提高应付信用额度，有效额度为 27%。
- 一个 索赔通知表 对于首次申请者和申请期限已过者，此表格为强制性表格。
为什么采用合并方案？
在2024年4月之前，英国有两种独立的研发税收减免制度： 中小企业计划 （最初扣除额提高至130%，后来降至86%）以及 RDEC计划 （大型企业和部分中小企业可获得20%的税前税收抵免）。这种双重结构造成了复杂性、错误和滥用的机会。[3]
合并后的方案将原有体系简化为基于RDEC模式的单一制度。所有公司——无论中小企业还是大型企业——现在都以相同的方式进行申报。
合并方案如何运作
在合并后的方案下，符合条件的研发支出会产生 线上支出抵免 等于 20% 符合条件的消费。[2]
由于该项税收抵免被视为应税收入，因此净收益取决于公司的企业所得税税率：
| CT值 | 总信用 | 税收抵免 | 每投入100英镑研发资金的净收益 |
|---|---|---|---|
| 25%（主要利率） | £20.00 | £5.00 | £15.00 |
| 19%（小额利润率） | £20.00 | £3.80 | £16.20 |
线以上 这意味着研发税收抵免会作为收入出现在损益表中，高于企业所得税费用。这使得研发税收抵免对投资者和贷款机构更加清晰可见，并且有利于亏损公司或集团公司，因为集团公司可以更灵活地抵消税收抵免。[2]
加强对研发密集型中小企业的信贷支持
亏损的中小企业，其符合条件的研发支出为 占总支出的30%或以上 被归类为“研发密集型”企业。这些企业可以申请更高的可抵扣额度。[1]
- 增强后的应付信用利率为 14.5% 可交割损失
- 加上 20% 的支出抵免，实际收益约为 27% 符合条件的支出
- 该公司在相关会计期间必须处于亏损状态。
- 每个周期都会测试30%的强度阈值。
提示： 如果您的研发投入强度接近30%的门槛，那么对您的总支出进行仔细分类至关重要。在申请提高税率之前，请咨询专业顾问。
索赔通知要求
自2023年4月起，公司必须提交一份 索赔通知表 如果符合以下条件，则需向HMRC报告：[3]
- 申请研发税收减免 第一次
- 出现一段空白期后提出索赔——在之前的任何索赔中都没有提出索赔。 三个会计期间
通知必须在规定时间内提交。 六个月 您必须在拟申报的会计期间结束前提交申请。错过此截止日期， HMRC将拒绝您的申请。
过渡规则
合并方案适用于会计期间 自2024年4月1日或之后开始对于跨越此日期的期间：[3]
| 设想 | 政权 |
|---|---|
| AP 于 2024 年 4 月 1 日之前开始 | 旧的中小企业或RDEC规则适用于整个时期。 |
| AP将于2024年4月1日或之后开始生效。 | 合并方案适用于整个期间。 |
没有比例分配——会计期间的起始日期决定适用哪种制度。
补充信息表
所有研发声明必须附有…… 补充信息表以电子方式提交给HMRC 。此表格需要：[3]
- 对每个符合条件的研发项目进行简要描述
- 涉及的科学或技术领域
- 该项目旨在解决的不确定性
- 参与准备索赔的任何代理人或顾问的详细信息
必须提交此文件。 前 CT600 表格包含研发费用申报。如果没有此表格，英国税务海关HMRC将不会处理您的申报。申报本身则在纳税申报表中填写——您可以…… 在线准备并提交您的 CT600 表格。 使用HMRC认可的软件。
常见问题解答
什么是合并研发方案？
合并后的研发计划是单一的、统一的研发税收减免计划，从 2024 年 4 月 1 日起取代了单独的中小企业计划和研发支出抵免计划。它为所有公司提供 20% 的税前税收抵免。
合并方案下研发税收抵免额是多少？
总额抵免额为符合条件的研发支出的20%。由于该抵免额需缴税，因此对于按25%公司税率缴纳所得税的公司而言，每1英镑符合条件的支出可获得的净收益为15便士。
什么是研发密集型中小企业？
研发支出占总支出30%或以上的亏损中小企业，可申请更高的可支付税收抵免，实际收益约为符合条件支出的27%。
我需要提交研发费用减免申请通知书吗？
是的，如果您是首次申请研发税收抵免，或者在前三个会计期间均未申请过，则必须提交申请通知表。该表格必须在会计期间结束后的六个月内提交。
延伸阅读
来源
- 企业所得税：中小企业研发税收减免 — GOV.UK
- 公司税：研发支出抵免 — GOV.UK
- 公司税：研发（R&D）减免 — GOV.UK
- 关于税务目的下研发含义的指导原则 — GOV.UK