重要な事実
- クラス1A NIレート: 15% 2025年4月から（従来13.8％）。
- 支払者 雇用主のみ — 従業員はクラス 1A NI を支払いません。
- P11D フォームで報告された現物給付の課税価値に適用されます。
- 期限 7月22日 課税年度終了後（小切手で支払う場合は7月19日）。
- 給与計算による給付金は依然としてクラス 1A の対象となりますが、通常の PAYE を通じて徴収されます。
クラス 1A NI とは何ですか?
クラス1A国民保険は、雇用主が従業員に提供する現物給付（BIK）の大部分の課税対象額に対して支払う保険料です。これは給与に対して支払われるクラス1国民保険とは別です。クラス1Aは、課税対象額のある非現金給付をカバーします。[2]
重要なポイントは次のとおりです。
- それは 雇用主のみ 料金 - 従業員はクラス1Aを支払わない
- これは、雇用主のクラス 1 NI と同じレートで計算されます。 15% 2025年4月から
- 各給付金の現金相当額（課税価値）に適用される
- P11Dフォームで報告された給付金、またはPAYEを通じて給与計算された給付金が対象となります。
クラス1Aの対象となる共通給付
以下の現物給付は、従業員に提供される場合、クラス 1A NI の対象となります。[4]
| 利点 | 課税価値の計算方法 | 例：クラス1A（15%） |
|---|---|---|
| 社用車 | 定価 × CO2含有率 | 8,000ポンドの価値 = 1,200ポンド |
| 自家用車燃料 | 固定乗数（2025/26年度27,800ポンド）×CO2排出量の割合 | 5,560ポンドの価値 = 834ポンド |
| 民間医療保険 | 雇用主が支払う保険料 | 1,500ポンドの保険料 = 225ポンド |
| 有利なローン（10,000ポンド以上） | 融資額 × 公定金利 | 400ポンドの利益 = 60ポンド |
| 居住施設 | 雇用主が支払う年間価値または賃料 | 大きく異なる |
| ジムの会員権/定期券 | 雇用主のコスト | 600ポンドの費用 = 90ポンド |
クラス1Aから免除される給付
すべての給付金がClass 1A NIの対象となるわけではありません。以下の給付金は通常免除となります。[4]
- 雇用主の年金拠出金
- 育児バウチャー（旧制度、免除限度額内）
- 通勤用自転車制度（給与天引き規定内）
- 全スタッフが利用できる職場食堂
- 携帯電話（業務使用のため従業員1人につき1台）
- 仕事に関連した研修
- スタッフパーティーやイベントの費用は、1人当たり年間150ポンド以下
- 1回あたり50ポンド以下の些細な特典
注記： 給与を通じてすでにクラス1国民保険の対象となっている給付（例えば、現金ボーナスや簡単に現金化できるバウチャー）は、 ない クラス 1A の対象となります。クラス 1A は、給与計算を通じて収入として計上されない非現金給付にのみ適用されます。
P11Dによる報告
現物給付を報告する従来の方法は、各課税年度の終了後にHMRCに提出する P11D フォームを使用することです。[1]
- P11D — 課税年度中に各従業員に支給された課税対象となる給付をリストします
- P11D(b) — 全従業員のClass 1A NIの合計額を要約します
- 提出期限: 7月6日 課税年度終了後
- 支払期限: 7月22日 （電子）または 7月19日 （チェック）
2025/26年のタイムラインの例:
- 課税年度：2025年4月6日から2026年4月5日まで
- P11DおよびP11D(b)の提出期限： 2026年7月6日
- クラス1A NIの支払い期限: 2026年7月22日
給与現物給付
2016年4月以降、雇用主はP11Dで報告する代わりに、現物給付を「給与計算」する選択肢がありました。2026年4月以降、ほとんどの給付について給与計算が義務付けられます。[3]
給与計算の仕組み
- 給付金の課税価値は、各給与期間ごとに従業員の総支給額に加算されます。
- 所得税は源泉徴収を通じて総額から控除されます
- クラス1AのNIは引き続き請求されます（クラス1ではありません）が、通常の毎月の雇用主のNI支払いの一部として徴収されます。
- 給与計算による給付にはP11Dは必要ありません
給与計算のメリット
- 給与計算項目についてP11Dを提出する必要がなくなります
- 従業員は翌年の税コード調整ではなく、リアルタイムで税金を支払う
- 雇用者NI（クラス1A）は、7月に一括で支払うのではなく、年間を通じて支払う。
- 一度設定すれば管理が簡単
ヒント： 給与計算で給付金を計上する場合でも、Class 1A NI（Class 1 ではありません）が適用されます。Class 1A は雇用主のみが対象であるため、従業員は給付金に対してNIを支払う必要はなく、所得税のみを支払う必要があるため、この点は重要です。給与計算で計上する給付金に誤ってClass 1 NIの税率を適用しないようご注意ください。
クラス1AのNIの計算
課税年度のクラス 1A NI の合計は次のように計算されます。[2]
クラス1A NI = 15% × すべての現物給付の課税対象額の合計
実例 - 雇用主は 3 つの福利厚生を提供します。
- 社用車（課税価値）：6,200ポンド
- 民間医療保険：1,800ポンド
- 有利なローン利息：350ポンド
- 総給付金：8,350ポンド
- クラス1A NI: 15% × £8,350 = £1,252.50
クラス1Aとクラス1の主な違い
| 特徴 | 1年生（中等教育） | クラス1A |
|---|---|---|
| 適用対象 | 現金収入（給与、ボーナス） | 現物給付（非現金特典） |
| レート（2026/27年度） | 15% | 15% |
| 支払者 | 雇用主（および従業員が主に支払う） | 雇用主のみ |
| しきい値 | 二次基準額（年間5,000ポンド） | 閾値なし - 全額給付額に適用 |
| 支払いタイミング | 毎月PAYEを通じて | 毎年7月22日まで（給与計算の場合は毎月） |
| 報告 | FPS（リアルタイム情報） | P11DとP11D(b)、または給与 |
よくある質問
クラス 1A 国民保険とは何ですか?
クラス1A国民保険は、従業員に提供されるほとんどの現物給付（非現金給付）に対して課税される、雇用主専用の国民保険です。保険料は、給付の課税対象額の15%（2025年4月以降）で算出されます。クラス1Aの保険料は従業員ではなく、雇用主のみが負担します。
どの現物給付がクラス 1A NI の対象になりますか?
課税対象となる給付のほとんどは、クラス1A国民保険の対象となります。これには、社用車、私的使用のための燃料、民間医療保険、10,000ポンドを超える有利なローン、住居、ジムの会員権などが含まれます。雇用主の年金拠出金や通勤用自転車（一定額以内）などの非課税給付は、クラス1Aの対象外です。
クラス 1A NI の支払期限はいつですか?
P11Dで報告された給付金については、課税年度のClass 1A国民保険（NI）は、課税年度末日の翌月22日（小切手で支払う場合は7月19日）までに納付する必要があります。例えば、2025/26年度のClass 1A給付金は、2026年7月22日までに納付する必要があります。給与計算による給付金については、Class 1Aは通常の毎月の源泉徴収（PAYE）を通じて徴収されます。
給与給付と P11D の使用の違いは何ですか?
P11D報告では、課税年度終了後に給付額をHMRC英国歳入関税庁）に報告し、7月22日までにClass 1A国民保険を一括で支払います。給与計算では、毎月の従業員の課税対象給与に給付額を加算し、源泉徴収税（PAYE）を通じて所得税を徴収し、Class 1A国民保険を通常の毎月の雇用主への国民保険の一部として支払います。
さらに読む
- 雇用主の国民保険拠出金 — 給与に対するClass 1二次NIの理解
- 解雇手当に関するNI — 解雇手当が30,000ポンドを超える場合のClass 1A NI
- RTI / PAYE による国民保険の報告 — リアルタイム情報を通じて雇用主のNIを報告および支払う方法
- NI主要日程カレンダー — P11Dの提出日を含むすべての重要なNI期限
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出典
- 会社の福利厚生にかかる税金を支払う（P11D） — GOV.UK
- 現物給付に対する第1A種国民保険料 — GOV.UK
- 従業員の給与計算における課税対象となる給付および経費 — GOV.UK
- 雇用主の費用と利益 — GOV.UK