重要な事実
- ディレクターは 年間収益方式 デフォルトでは、NI は年間総収入に基づいて計算されます。
- 代替案としては 累積法: NI は、年初からの収入に基づいて各給与期間ごとに再計算されます。
- 年間方式では、取締役がボーナスの支給時期を調整したり給与を延期したりして NI を削減することを防ぎます。
- 取締役は他の従業員と同じ従業員料金、つまり 8% (PT-UEL) と UEL の 2% 増しを支払います。
- 年間のしきい値（週単位/月単位ではない）が使用されます：PT £12,570、UEL £50,270。
監督がなぜ違うのか
会社の取締役は、一般従業員とは異なる方法で国民保険を計算します。一般従業員は給与支払期間ごとに独立して（週ごとまたは月ごと）国民保険を計算しますが、取締役は 年間収益方式 デフォルトです。[1]
この特別な方法は、取締役が通常、給与の支払い時期と方法についてより詳細な権限を持っているため存在します。この方法がなければ、取締役は給与の支払い時期を調整することで、期間ごとの基準値を悪用し、国民保険（NI）を操作できる可能性があります。
年間方式が解決する問題
月給制の正規従業員の場合、基本控除額は月額1,048ポンドです。従業員の月収が1,048ポンド以下の場合、その月の国民保険料は控除されません。
ディレクターはこれを次のように利用することができます。
- 11ヶ月間無給
- 12ヶ月目に年間給与全額を受け取る
- 11ヶ月間の「無料」限度額の取得
年間方式では、取締役が実際にいつ支払われるかに関係なく、年間しきい値を使用することでこれを防ぎます。[1]
年間収益方式（デフォルト）
年間収益方式の場合:[3]
- NIは次のように計算されます 年間総収入 年末に
- 年間プライマリー閾値（12,570ポンド）と年間UEL（50,270ポンド）が使用されます
- 年間を通じて国民保険は暫定的に控除されるが、最終的な計算は年間で行われる。
- 控除額の過不足は、その年の最終給与計算で修正されます。
例: 取締役が 12 か月目にのみ 50,000 ポンドを支払った場合:
- 年間プライマリー基準額: 12,570ポンド
- 年間UEL: £50,270
- NI: 37,430 ポンドで 8% (12,570 ポンドから 50,000 ポンド) = £2,994.40
- これは、12ヶ月間月額4,167ポンドを支払った取締役と同じ国民保険料である。
代替案：累積法
雇用主は、代わりに累積方式を選択することもできます。この方式では、以下のようになります。[3]
- 国民保険は、給与期間ごとに以下の基準に基づいて再計算されます。 年初来の収益
- しきい値は累積されます（例：6か月後、累積PTは6,285ポンドになります）
- 各期間の国民保険料は、累計額からすでに控除された金額を差し引いた金額です。
累積方式では、年末までに年間方式と同じ合計 NI が生成されますが、控除額は年間を通じてより均等に分散されます。
どの方法を使うべきですか?
| 状況 | 推奨方法 | なぜ |
|---|---|---|
| 定期月給 | 累積 | NIを均等に分散し、キャッシュフローを容易にする |
| 不規則な支払い/ボーナス | 年間 | 最もシンプル。年末に正しい国民保険が計算される。 |
| 低い給与＋配当 | どちらでも同じ結果になります | 給与に対する国民保険はどちらにしても最小限である |
| 複数の取締役 | 年次（各社） | 各社が独自に計算 |
低賃金＋配当戦略
オーナー経営企業の取締役の多くは、プライマリー・スレッショルド（年間12,570ポンド）程度の給与を支払い、残りの収入を配当として受け取っています。これは以下の理由によるものです。[2]
- PTレベルの給与は 従業員NIゼロ
- LEL（6,500ポンド）を超える収入があるが、PTを下回る収入でも、国営年金の受給資格年となる。
- 配当金は国民保険の対象とならない
- 雇用主のNIも最小限に抑えられます（給与が5,000ポンドの二次基準額を下回る場合は免除されます）。
最適な給与水準: 2025/26年度には、多くの会計士が取締役の給与を6,500ポンド（LELで、従業員ゼロの適格年を取得するために）または そして 雇用主の国民保険（NI）は12,570ポンド、従業員のNIをゼロに抑えながら所得税の個人控除を全額利用する場合は12,570ポンドです。最適な選択は、会社がより高い給与に対して法人税控除の恩恵を受けられるかどうかによって決まります。
取締役の雇用主NI
取締役の収入に対する雇用主のNIは、他の従業員と同じ規則に従います。[2]
- 二次基準額を超える収入に対して15%（2025年4月から年間5,000ポンド）
- 年次方式は取締役の雇用者NIにも適用される
- 雇用控除（10,500ポンド）は雇用主の国民保険を相殺できるが、 ない あなたが唯一の取締役であり、他の従業員がいない場合
年途中の任命または辞任
取締役が課税年度の途中で任命された場合:[1]
- 彼らは、 全体 国民保険の対象となる課税年度
- 年間のしきい値全体が適用されます（比例配分額ではありません）
- NIは、取締役になる前に得た収入も含め、その年の雇用から得たすべての収入に基づいて計算されます。
取締役が年度の途中で辞任した場合でも、辞任日までのすべての収入に対して年次方式が適用されます。
よくある質問
取締役のNI計算方法が異なるのはなぜですか?
正社員は給与支払期間ごとに国民保険税が計算されるため、取締役は1ヶ月に多額の給与を受け取り（基準額を使い切って）、残りの期間は何も支払わないことで国民保険税を減らすことができます。年間所得方式では、年間所得総額に基づいて国民保険税を計算するため、この抜け穴がなくなります。
年間方式と累積方式の違いは何ですか?
年間方式では、年末（または最終給与）に総所得に基づいて国民保険（NI）を一度計算します。累積方式では、年初からの所得と累積基準額に基づいて、給与支払期間ごとにNIを再計算します。どちらの方式も年末までのNI総額は同じですが、控除のタイミングが異なります。
どちらの方法を使用するか選択できますか?
雇用主（または給与計算を管理している場合はあなた自身）は、年間所得方式または累積方式のいずれかを選択できます。デフォルトでは年間所得方式が採用されています。累積方式は、国民保険控除を均等に配分するため、定期的な月給の支払いには適している場合があります。
配当金に対して国民保険を支払う必要がありますか?
いいえ。国民保険は雇用所得（給与、ボーナスなど）に対してのみ課税されます。配当金は国民保険の対象になりません。これが、オーナー経営企業の取締役の多くが配当金と合わせて低い給与を支払っている理由の一つです。
さらに読む
- クラス1従業員NI：料率と保険料率 — 標準的な従業員のNI率
- 雇用主の国民保険拠出金 — 2025年4月から15%の雇用主率
- 雇用手当 — 雇用主のNIの削減（単独取締役に対する制限）
- 給与明細書の国民保険（NI）について — 給与明細書のNIエントリを読む
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出典
- 会社役員のための国民保険 — GOV.UK
- 国民保険料率とカテゴリー — GOV.UK
- 取締役の給与計算 — GOV.UK