重要な事実
- パートナーシップ自体は国民保険料を支払わず、各パートナーが個別に支払います。
- 各パートナーは、自己申告を通じてクラス 2 NI (定額) とクラス 4 NI (利益のパーセンテージ) を支払います。
- 各パートナーに割り当てられた利益分配が、NI 計算の基礎となります。
- パートナーはパートナーシップの従業員ではなく、自営業者として扱われます。
NIのパートナーシップの仕組み
パートナーシップとは、2人以上の者が共同で事業を行う事業構造です。国民保険の適用上、各パートナーは 個人事業主パートナーシップ自体にはNI責任はありません。[2]
これはつまり：
- 各パートナーは自営業者としてHMRCに個別に登録する
- 各パートナーはそれぞれ独自の確定申告書を提出する
- 各パートナーはそれぞれClass 2およびClass 4のNIを支払う
- パートナーシップはまた、総所得と各パートナーの取り分を示す別個のパートナーシップ税申告書（SA800）を提出する。
主な違い: パートナーは ない パートナーシップの従業員。彼らは源泉徴収の対象とならず、Class 1 NI を支払う必要もありません。パートナーが定期的に「給与」を引き出している場合でも、これは給与所得ではなく、利益分配金からの引き出しとして扱われます。[4]
パートナー向けNIクラス
各パートナーは、パートナーシップの利益の取り分に応じて 2 種類の国民保険料を支払います。[1]
| クラス | レート（2026/27年度） | 基礎 |
|---|---|---|
| クラス2 | 週額3.65ポンド（定額料金） | 利益が7,105ポンド（少額利益基準額）を超える場合に課税されます。 |
| クラス4 （メインレート） | 6% | 12,570ポンドから50,270ポンドの利益 |
| クラス4 （追加料金） | 2% | 50,270ポンドを超える利益の場合 |
利益分配の計算
パートナーシップ契約では、パートナー間での利益の分配方法を定めます。一般的な方法には以下のようなものがあります。[3]
- 均等割 — 利益はすべてのパートナー間で均等に分配されます
- 固定比率 — 各パートナーは一定の割合を受け取ります（例：60/40）
- 給与プラスシェア — パートナーは、残りの利益が分配される前に「給与」（事前配分）を受け取る
- 資本利子 — パートナーは資本拠出に対する利息を受け取り、残りの利益は分配される
利益分配によってNIが決まります。 パートナーシップ申告書において各パートナーに割り当てられた持分は、各パートナーのClass 4国民保険（NI）の計算対象となる金額となります。パートナーは事後的に利益を再配分してNIを減額することはできません。
実例
例： 2人組のパートナーシップが2026/27年度に8万ポンドの利益を上げ、それを均等に分配する。
- 各パートナーの取り分：4万ポンド
- クラス2 NI: 1個あたり3.65ポンド × 52 = 189.80ポンド
- クラス4 NI: (£40,000 - £12,570) × 6% = £27,430 × 6% = £1,645.80 それぞれ
- パートナーあたりのNI合計: £189.80 + £1,645.80 = £1,835.60
パートナーシップの納税申告書
指名パートナー（または税務代理人）は、 SA800パートナーシップリターンは次のように報告している。[3]
- パートナーシップの総収入と支出
- 純利益または損失
- パートナー間で利益がどのように分配されるか
- 各パートナーの名前、UTR、NI番号
その後、各パートナーは割り当てられたシェアを個人の確定申告書 (SA100) に報告し、そこで所得税とともにクラス 2 およびクラス 4 の NI が計算されます。
新規および退任パートナー
パートナーが年途中で加入または退職する場合:
- 利益はパートナーが活動していた期間に配分されます
- 退職するパートナーは、パートナーであった期間の自分の持ち分についてNIを支払う。
- 新しいパートナーは、加入した日から自分の分についてNIを支払う。
- 新しいパートナーの最初の年には重複救済ルールが適用される場合があります（個人事業主と同様）
給与所得者パートナー
2014 年以降、以下の 3 つの条件をすべて満たすパートナーは、税務上の「給与所得パートナー」として再分類される場合があります。[4]
- パートナーシップの利益に関係なく、固定額を受け取る
- 彼らはパートナーシップの業務に大きな影響力を持っていない
- 彼らの資本拠出額はパートナーシップからの予想収入の25％未満である
給与所得のあるパートナーは、 従業員 税務および国民保険の目的のため、パートナーシップは源泉所得税（PAYE）を運用し、収入の15%を雇用主の国民保険（NI）として納付する必要があります。これにより、パートナーシップのコストが大幅に増加する可能性があります。
有限責任事業組合（ LLPs
有限責任事業組合（LLP）のメンバーは、国民保険（NI）の適用上、通常、従来のパートナーシップのパートナーと同様に扱われます。つまり、各メンバーはClass 2とClass 4を個別に納税します。給与所得者パートナーの規定は、LLPのメンバーにも適用されます。[2]
よくある質問
パートナーシップは法人として国民保険料を支払いますか?
いいえ。パートナーシップは国民保険の適用上、透明性が確保されています。各パートナーは、パートナーシップの利益の分配額に基づいて、クラス2およびクラス4の国民保険をそれぞれ納付する責任があります。
パートナーはどの NI クラスを支払う必要がありますか?
パートナーは、クラス2国民保険料（2026/27年度は週額3.65ポンドの定額）とクラス4国民保険料（12,570ポンドから50,270ポンドまでの利益に対して6%、50,270ポンドを超える利益に対して2%）を支払います。どちらも各パートナーの確定申告を通じて徴収されます。
各パートナーの国民保険料はどのように計算されますか？
パートナーシップは、総利益と各パートナーへの分配額を記載したパートナーシップ納税申告書を作成します。その後、各パートナーは自身の分配額を個人の確定申告書に含め、Class 2およびClass 4の国民保険税を計算します。
パートナーにも給与所得がある場合はどうなりますか?
パートナーが他の企業にも雇用されている場合、源泉徴収税（PAYE）を通じて雇用所得に対するClass 1国民保険税を納付し、さらにセルフアセスメントを通じてパートナーシップの利益に対するClass 2およびClass 4国民保険税を納付します。年間の納付上限額が設定されているため、過払いを防ぐことができます。必要に応じて納付猶予を申請できます。
さらに読む
- クラス2 NI: 料金としきい値 — クラス2の詳細なガイド
- クラス4 NI: 料金としきい値 — 詳細なクラス4ガイド
- 自己申告による国民保険の支払い — 国民保険の徴収方法
- 国民保険の延期 — パートナーにも雇用収入がある場合
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出典
- 自営業者の国民保険料率 — GOV.UK
- ビジネスパートナーシップを構築する — GOV.UK
- パートナーシップの納税申告書を提出する — GOV.UK
- 国民保険：概要 — GOV.UK