重要な事実
- CIS 下請業者は自営業であり、自己申告を通じてクラス 2 およびクラス 4 の NI を支払います。
- CIS 控除 (20% または 30%) は所得税の前払いのみであり、国民保険はカバーされません。
- NI を個別に計算しないことは、CIS 下請業者が犯す最も一般的な間違いの 1 つです。
- クラス 4 NI は、12,570 ポンドから 50,270 ポンドまでの利益に対して 6%、50,270 ポンドを超える利益に対しては 2% が課税されます。
CISと国民保険：主な違い
建設業スキーム（CIS）では、請負業者は下請業者への支払いから控除を行い、その控除額をHMRCに申告することが義務付けられています。ただし、これらの控除は、 所得税 — そうなんです ない 国民保険をカバーします。[1]
これは CIS 下請業者にとって最も混乱を招く点の 1 つであり、NI を個別に計算しないと、自己申告書を提出する際に予期しない請求が発生する可能性があります。
CIS控除率:
- 20% — 標準控除率（登録下請業者）
- 30% — 控除率の引き上げ（未登録下請業者）
- 0% — 総支払状況（適格下請業者）
これらの料金には国民保険は含まれません。NIは常に別途の義務となります。[1]
CIS 下請業者はどのような NI を支払うのでしょうか?
自営業の下請業者は、2 種類の国民保険料を支払います。[2]
| クラス | レート（2025/26） | 支払い方法 |
|---|---|---|
| クラス2 | 週額3.65ポンド（定額料金） | 自己申告による申告（利益が7,105ポンドを超える場合は自動的に適用） |
| クラス4 （主要） | 利益12,570ポンド～50,270ポンドの6% | 自己評価を通じて |
| クラス4 （追加） | 50,270ポンドを超える利益に対して2% | 自己評価を通じて |
実例
例： CIS 下請業者は 2025/26 年に総額 60,000 ポンドの支払いを受け取り、許容される経費は 15,000 ポンドで、純利益は 45,000 ポンドになります。
- CIS による減額の影響: £60,000 × 20% = £12,000（所得税控除）
- 所得税: £45,000 − £12,570 個人控除 = £32,430 × 20% = £6,486 − £12,000 CISクレジット = 支払う税金は0ポンド （5,514ポンドの払い戻しが必要です）
- クラス2 NI: 3.65ポンド × 52 = £189.80
- クラス4NI: （45,000ポンド − 12,570ポンド） × 6% = 32,430ポンド × 6% = £1,945.80
- 国民保険請求額合計: £189.80 + £1,945.80 = £2,135.60
下請け業者は税金の還付を受けたとしても、国民保険料として2,135.60ポンドを支払う義務がある。
よくある間違い
多くのCIS下請業者は、CIS控除が支払いから差し引かれるため、すべてがカバーされていると想定しています。これは次のような問題につながります。
- セルフアセスメントの申請時に予想外の国民保険の請求書が届く
- 国民保険が予算化されていない場合、支払いが遅れると罰金が科せられる可能性がある
- 口座振替による支払い（翌年の国民保険を含む）が困難
NI 用の予算を別途計上します。 目安として、経費控除後の純利益の約8～10%をClass 2およびClass 4の国民保険に充てるために確保しておきましょう。これは、CIS控除でカバーされない所得税に加えて支払う金額です。[3]
CISの下請業者も雇用されている
建設労働者の中には、主な雇用（源泉徴収税を通じてClass 1 NIを納税）があり、副業としてCIS業務を行っている人もいます。この場合、
- クラス1国民保険料は引き続き雇用主によって差し引かれます
- クラス2とクラス4のNIはCISの自営業の利益に基づいて計算されます
- 国民保険の合算額が年間の上限額を超える場合は、 国民保険の延期
雇用形態: あなたは本当に自営業ですか?
CIS労働者のすべてが真の自営業者というわけではありません。HMRC HMRC雇用形態を判断する際に、様々な要素を考慮します。[4]
| 要素 | 自営業 | 従業員 |
|---|---|---|
| コントロール | いつ、どこで、どのように仕事をするかを決める | 請負業者が作業方法を管理する |
| 代替 | 交換品をお送りいただけます | 仕事は自分でやらなければならない |
| 財務リスク | 自分のお金を危険にさらし、利益または損失を出すことができます | 金銭的なリスクはありません。 |
| 装置 | ご自身の道具や設備をご用意ください | ツールは請負業者によって提供される |
| 統合 | 複数のクライアントのために働いている | あなたは請負業者の組織の一員です |
HMRC CIS下請業者を実際には従業員と判断した場合、請負業者は雇用主の国民保険（15%）の負担義務を負い、源泉所得税（PAYE）を適用する必要があります。労働者はクラス2および4の国民保険ではなく、クラス1の国民保険を支払います。
NI目的の記録保管
CIS 下請業者として、以下の記録を保管してください。[3]
- 請負業者からのすべての支払いおよび控除明細書
- 経費（材料費、工具費、旅費、保険）
- 車両経費を請求する場合の走行距離記録
- 請求書の発行と支払いの受領
これらの記録は、純利益を正確に計算するために必要であり、それによってクラス 4 NI 負債が決定されます。
よくある質問
CIS 控除は国民保険もカバーしますか?
いいえ。CIS控除は所得税の納税額に対する前払い金です。国民保険料（Class 2およびClass 4）は確定申告で別途計算され、CIS控除後の残税額に加えて支払う必要があります。
CIS の下請業者はどのような NI を支払うのでしょうか?
CISの下請け業者は自営業者として、クラス2国民保険料（週3.65ポンドの定額）とクラス4国民保険料（12,570ポンドから50,270ポンドまでの利益に対して6%、それ以上の利益に対しては2%）を支払います。どちらも確定申告を通じて徴収されます。
私がCISの下請け業者でありながら、同時に雇用されている場合はどうなりますか？
給与所得については源泉徴収（PAYE）を通じてClass 1国民保険税を、CIS自営業の利益についてはセルフアセスメント（SFA）を通じてClass 2およびClass 4国民保険税を納税します。合計した国民保険税額が年間上限額を超える場合は、納税猶予を申請できます。
自営業者ではなく、CIS の従業員になることができますか?
建設業界では、CISに基づいて給与を受け取っているにもかかわらず、実際には従業員である労働者もいます。HMRC HMRC従業員と判断した場合、請負業者は源泉所得税（PAYE）を通じてClass 1国民保険を控除する必要があります。雇用形態は、支配、代替、義務の相互性などの要因によって異なります。
さらに読む
- クラス2 NI: 料金としきい値 — 自営業者向けの定額国民保険
- クラス4 NI: 料金としきい値 — 自営業者向けの利益ベースの国民保険
- 自己申告による国民保険の支払い — 国民保険の徴収方法
- 国民保険の延期 — 雇用されている場合
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出典
- 建設業スキーム（CIS） — GOV.UK
- 自営業者の国民保険料率 — GOV.UK
- CIS: 下請業者 — GOV.UK
- 雇用状況 — GOV.UK