Is my redundancy payment subject to NI?

The first £30,000 of a genuine redundancy or termination payment is exempt from both Income Tax and National Insurance. If your total termination payment exceeds £30,000, only the employer pays NI (Class 1A at 15%) on the excess. You as the employee do not pay NI on any part of a qualifying termination payment.

Does statutory redundancy pay count towards the £30,000?

Yes. Statutory redundancy pay is included in the £30,000 tax-free exemption. For example, if you receive £12,000 in statutory redundancy and £25,000 in additional severance, the combined £37,000 means £30,000 is exempt and £7,000 is taxable.

What is PILON and how is it taxed?

Pay In Lieu Of Notice (PILON) is a payment made instead of requiring the employee to work their notice period. If your contract includes a PILON clause, the payment is treated as earnings and is subject to Income Tax and Class 1 NI (both employee and employer). It does not benefit from the £30,000 exemption.

What is Post-Employment Notice Pay (PENP)?

PENP is a calculation that ensures the value of any unworked notice period is treated as taxable earnings, even if there is no PILON clause in the contract. It was introduced in April 2018 to prevent employers from disguising notice pay as tax-free termination payments. PENP is subject to Income Tax and full Class 1 NI.

解雇手当に関するNI

重要な事実

初め £30,000 正当な解雇手当は所得税および雇用主の国民保険が免除されます。
30,000ポンドを超える金額は、 クラス1Aの雇用者国民保険は15% (2025 年 4 月から) ただし、従業員 NI は対象外です。
予告手当（PILON）は いつも 所得税およびクラス 1 NI 全額 (従業員と雇用主の両方) の対象となります。
法定解雇手当は 30,000 ポンドの免除に含まれます。
雇用予告手当（PENP）規則により、未消化の予告期間が収入として課税されることが保証されます。

退職手当に関するNI規則

雇用が終了すると、退職する従業員は、法定退職手当、割増退職金、予告手当、職務喪失補償、ガーデンリーブ手当など、様々な手当を受け取る場合があります。国民保険の適用範囲は、手当の種類と、3万ポンドの免除額を超えるかどうかによって異なります。^[2]

ルールは次のように要約できます。

契約上の支払い （給与、休暇手当、ボーナス、PILON）—クラス1 NI（従業員と雇用主）の全額が対象
解雇手当は最大3万ポンド — 所得税および国民保険が免除されます
3万ポンドを超える解雇手当 — クラス 1A の雇用者 NI のみ対象（従業員 NI は対象外）

3万ポンドの免除

対象となる解雇手当のうち最初の30,000ポンドは、所得税と国民保険料の両方が免除されます。この免除の対象は以下のとおりです。^[2]

法定退職手当
増額された解雇手当（法定最低額を超える）
職務喪失に対する補償
解雇時の見舞金
契約に基づかない退職金

重要： 3万ポンドの免除は、雇用契約の終了ごとに生涯にわたって適用される控除であり、支払いごとに適用されるものではありません。同一の解雇に関連する複数の支払いを受け取った場合、それらは合計され、単一の3万ポンドの限度額に加算されます。

30,000ポンドを超える金額

30,000 ポンドを超える解雇手当は、所得税と国民保険で異なる扱いを受けます。^[2]

成分	所得税	従業員NI	雇用主NI
解雇手当の最初の3万ポンド	免除	免除	免除
30,000ポンドを超える金額	課税対象（限界税率）	免除	クラス1A 15%

これは重要な違いです。3万ポンドを超える金額は クラス1A 雇用主NI（Class 1ではない）。これは以下のことを意味します。

その 従業員 対象となる解雇手当のいかなる部分についても国民保険を支払わない
その 雇用主 30,000ポンドを超える部分に対してのみ15%のクラス1A国民保険を支払う

実例 - 従業員が50,000ポンドの解雇手当を受け取る場合:

最初の30,000ポンド：ITとNIが免除される 税金または国民保険は0ポンド
残りの20,000ポンド：従業員の限界税率で所得税が課される
20,000ポンドの従業員NI: £0 （従業員のNIは適用されません）
雇用主クラス1A NI: 15% × £20,000 = £3,000

予告手当（PILON）

PILONは、従業員に契約上の予告期間の就労を義務付ける代わりに支払われる手当です。PILONのNIにおける取り扱いは、雇用契約にPILON条項があるかどうかによって異なります。^[3]

契約上のPILON

雇用契約にPILON条項（雇用主に予告の代わりに支払いを行う権利を与える条項）が含まれている場合、PILONは収益以下の条件が適用されます:

PAYEによる所得税
クラス1従業員NI
クラス1雇用主NI

契約上のPILONはない 30,000ポンドの免税の一部となります。

非契約PILON

契約書にPILON条項がない場合でも、2018年4月以降の雇用予告手当（PENP）規定により、予告期間の手当に相当する金額が課税対象所得として扱われます。下記のPENPセクションをご覧ください。

退職予告手当（PENP）

PENPは、雇用主が退職金を構造化して実質的に予告手当に相当するものに対する課税を回避することを防ぐために導入されました。PENPの計算は、従業員が退職する際に適用されます。前に通知期間の終了時:^[4]

PENP の式は次のとおりです。

PENP = ((BP × D) ÷ P) − T

BP = トリガー日前の最後の給与期間の基本給
D = 未就労通知期間の日数
P = 前回の給与期間の日数
T = すでに収入として課税されている契約上のPILONまたは通知手当

結果として得られるPENPの金額は、課税所得として扱われ、所得税とClass 1国民保険（従業員と雇用主の両方）の全額が課されます。残りの解雇手当とは分離され、残りの解雇手当は30,000ポンドの免税措置の恩恵を受けることができます。

完全な実例

次のようなパッケージで解雇される従業員について考えてみましょう。

支払いコンポーネント	額	所得税	従業員NI	雇用主NI
最終給与と休暇手当	£3,000	源泉徴収税	クラス1（8％/2％）	クラス1（15％）
契約上のPILON（3か月前の通知）	£10,000	源泉徴収税	クラス1（8％/2％）	クラス1（15％）
法定退職手当	£8,500	免除（3万ポンド以内）	免除	免除
退職金の増額	£35,000	最初の21,500ポンドは免税、13,500ポンドは課税対象	免除	クラス1A、13,500ポンド

この例では、

最終給与とPILONは契約上の支払いであり、Class 1 NIの対象となります。
法定退職金（8,500ポンド）は30,000ポンドの免除のうち8,500ポンドを使用する。
退職金の増額：21,500ポンドは残りの免除でカバーされ、13,500ポンドはそれを超える
超過額に対する雇用主クラス1A国民保険：15％ × £13,500 = £2,025
従業員が支払う NIはありません 法定退職金または増額退職金のいずれか

法定退職手当

法定解雇手当は、従業員の年齢、勤続年数、週給に基づいて計算されます（2026/27年度は週751ポンドを上限とします）。^[1]

22歳未満の場合、勤続1年ごとに0.5週間分の給与
22歳から40歳までは、勤続1年ごとに1週間分の給与
41歳以上の場合、勤続1年ごとに1.5週間分の給与
最長20年間の勤務をカウントできる

法定解雇手当の上限額は22,530ポンド（30週間分、1週間あたり751ポンド）です。この金額は、30,000ポンドの非課税枠に算入されます。

ヒント： 解雇パッケージを策定する際には、国民保険（NI）への影響を考慮しましょう。従業員は対象となる解雇手当（30,000ポンドを超える場合も含む）についてはNIを支払わず、雇用主は超過分についてClass 1AのNIのみを支払うため、解雇手当は同等のボーナス支給よりもNI効率が高くなる場合があります。ボーナス支給の場合は、双方からClass 1のNIが全額負担されることになります。

よくある質問

私の解雇手当は国民保険の対象になりますか?

正当な解雇手当または解雇手当のうち、最初の30,000ポンドは所得税と国民保険の両方が免除されます。解雇手当の合計が30,000ポンドを超える場合、超過分については雇用主のみが国民保険（Class 1A、15%）を支払います。従業員であるあなたは、対象となる解雇手当のいかなる部分についても国民保険を支払う必要はありません。

法定退職金は3万ポンドの計算に含まれますか？

はい。法定退職手当は30,000ポンドの非課税免除に含まれます。例えば、法定退職手当として12,000ポンド、追加退職手当として25,000ポンドを受け取った場合、合計37,000ポンドのうち30,000ポンドが非課税となり、7,000ポンドが課税対象となります。

PILON とは何ですか? また、どのように課税されますか?

予告期間に就業義務を課す代わりに支払われる通知手当（PILON）とは、従業員に予告期間の就業を義務付ける代わりに支払われる手当です。契約にPILON条項が含まれている場合、この手当は給与として扱われ、所得税と第1種国民保険（従業員と雇用主の両方）の対象となります。30,000ポンドの免税措置は適用されません。

雇用予告手当（PENP）とは何ですか？

PENPは、契約書にPILON条項がない場合でも、未就業の予告期間の金額が課税所得として扱われるようにする計算方法です。これは、雇用主が予告手当を非課税の解雇手当として偽装することを防ぐため、2018年4月に導入されました。PENPは所得税とClass 1国民保険の対象となります。

さらに読む

雇用主の国民保険拠出金 — 15%の雇用者国民保険税率とその計算方法
現物給付に対する国民保険（クラス 1A） — クラス1A NIの理解とそれが適用されるタイミング
クラス1従業員NI：料率と保険料率 — 通常の収入に対する従業員の国民保険税率
NI用語集 — PILON、PENP、クラス1A、およびその他のNI用語の定義

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