What is the employer NI rate for apprentices under 25?

Employers pay 0% NI on earnings up to the Upper Secondary Threshold (£50,270/year in 2026/27) for apprentices under 25 on NI category H. Above £50,270, the standard 15% employer rate applies. The apprentice still pays normal employee NI at 8% on earnings between the Primary Threshold and Upper Earnings Limit.

Do employees under 21 get a NI discount?

The discount is for the employer, not the employee. Employers pay 0% NI on earnings up to £50,270 for employees under 21 (category M). The employee still pays the standard 8% rate on earnings above the Primary Threshold. The relief ends on the employee’s 21st birthday.

What is the veterans NI holiday?

Employers hiring armed forces veterans in their first year of civilian employment can use NI category V, which gives 0% employer NI on earnings up to £50,270/year. This applies for the first 12 months of the veteran’s first civilian job after leaving the armed forces.

What NI category letter should I use for a young apprentice?

Use category H for apprentices under 25, and category M for employees under 21 who are not apprentices. If the employee is both under 21 and an apprentice, use category H (as it is specifically for apprentices). The category must be changed when the employee reaches the relevant age threshold.

見習いおよび若年労働者のためのNI

重要な事実

雇用主NI: 0% 25 歳未満の見習い（カテゴリー H）および 21 歳未満の従業員（カテゴリー M）の場合、年間最大 50,270 ポンド。
50,270ポンドを超える場合、雇用主は標準料金を支払う。 15% レート。
従業員は、引き続き通常のクラス 1 NI を 8% (PT から UEL まで) および 2% (UEL 超) で支払います。
軍隊退役軍人は 北アイルランドの休日 民間企業に就職して最初の 12 か月以内 (カテゴリ V)。
フリーポート従業員 (カテゴリ F/I/S/L) は、25,000 ポンドというより高い二次基準の恩恵を受けます。

若年労働者のための雇用主による国民保険控除

政府は、雇用主が若者や見習い労働者を雇用することを奨励するために、国民保険の減免措置を設けています。この減免措置により、雇用主は 0% NI これらの従業員の収入のかなりの部分に適用され、雇用コストが大幅に削減されます。^[1]

この軽減措置は、給与計算ソフトウェアが正確な雇用主の NI 拠出金を計算するために使用する特別な NI カテゴリ文字を通じて適用されます。

NIカテゴリーレター

カテゴリ	適用対象	雇用主のNI（USTまで）	雇用主NI（UST以上）	従業員NI
H	25歳未満の見習い	0%	15%	標準（8％/2％）
M	21歳未満の従業員	0%	15%	標準（8％/2％）
V	退役軍人（最初の12か月間の民間雇用）	0%	15%	標準（8％/2％）
あ	標準従業員（比較対象）	15%（ST 5,000ポンド以上）	15%	標準（8％/2％）

その 上級中等教育閾値（UST） 2026/27年度の上限額は年間50,270ポンド（月額4,189ポンド、週額967ポンド）です。これは上限所得額と同額です。^[4]

25歳未満の見習い（カテゴリーH）

カテゴリーHの資格を得るには、従業員は両方これらの条件の:^[2]

承認された見習い制度の枠組みまたは基準に則った真の見習いであること
25歳未満であること

雇用主のNI節約は重要です:

例：年間18,000ポンドの収入がある見習いの場合：

カテゴリーA（標準）：雇用主NI = 15% × (£18,000 - £5,000) = £1,950
カテゴリーH（見習い）：雇用主NI = 0%、最大£50,270 = £0
年間節約額: 1,950ポンド

例: 年収30,000ポンドの見習いの場合:

カテゴリーA（標準）：雇用主NI = 15% × (£30,000 - £5,000) = £3,750
カテゴリーH（見習い）：雇用主NI = 0%、最大£50,270 = £0
年間節約額: 3,750ポンド

見習いが25歳になったとき

雇用主は、見習い労働者の25歳の誕生日後の最初の給与支払期間から、国民保険のカテゴリーをHからA（または適切な標準カテゴリー）に変更する必要があります。その時点から、雇用主の標準的な国民保険料率が適用されます。

21歳未満の従業員（カテゴリーM）

21歳未満の従業員は、見習いの有無にかかわらず、NIカテゴリーMの対象となります。これにより、高等学校卒業基準額までは、雇用主によるNI税率は0%となります。^[1]

例：年収22,000ポンドの19歳の従業員：

カテゴリーA（標準）：雇用主NI = 15% × (£22,000 - £5,000) = £2,550
カテゴリーM（21歳未満）：雇用主NI = 0%、最大£50,270 = £0
年間節約額: 2,550ポンド

従業員が21歳になったとき

従業員の21歳の誕生日後の最初の給与支払期間から、国民保険のカテゴリーはMからAに変更されます。従業員が25歳未満の見習い労働者でもある場合は、代わりにHカテゴリーに移行します。

軍隊退役軍人（カテゴリーV）

軍隊退役軍人を民間雇用 1 年目に雇用する雇用主は、NI カテゴリー V を使用できます。これにより、最初の 12 か月間は上級中等教育基準額まで、同じ 0% の雇用主 NI が提供されます。^[3]

資格

従業員は正規軍（陸軍、英国海軍、英国海兵隊、または英国空軍）の元隊員である必要があります。
退役軍人としては退役後初めての民間雇用となるだろう
救済措置は、その雇用の最初の12ヶ月間継続されます。
雇用主は退役軍人のステータス（退役証明書またはその他の証拠）を確認する必要があります

請求方法

最初の12ヶ月間は、退役軍人の給与記録においてNIカテゴリーVを使用してください。12ヶ月経過後は、標準カテゴリー（通常はA）に変更してください。既にカテゴリーAを使用している場合は、遡及的にカテゴリーVを適用し、過払いとなった雇用主のNIを請求することができます。^[3]

フリーポート従業員

フリーポートまたは投資ゾーンの指定課税対象地域内で事業を営む雇用主は、対象となる新規従業員に対し、年間5,000ポンドではなく25,000ポンドという高い二次課税基準額の適用を受けることができます。対象となる国民保険（NI）のカテゴリーは以下のとおりです。^[4]

カテゴリ	適用対象	0% 最大
F	標準的なフリーポート従業員	年間25,000ポンド
私	フリーポート従業員、既婚女性の割引料金	年間25,000ポンド
S	フリーポートの従業員、州年金受給年齢以上	年間25,000ポンド
L	フリーポート従業員、延期国民保険	年間25,000ポンド

雇用主のNI貯蓄の概要

以下の表は、標準カテゴリ A の従業員と比較した、各カテゴリの雇用主の年間最大 NI 節約額を示しています。

カテゴリ	0% 最大	雇用主の年間最大NI貯蓄額
H（25歳未満の見習い）	£50,270	£6,791 ^*
M（21歳未満の従業員）	£50,270	£6,791 ^*
V（ベテラン、最初の12か月）	£50,270	£6,791 ^*
F（フリーポート従業員）	£25,000	£3,000 ^*

* 最大節約額は、15% × (£50,270 - £5,000) = £6,790.50（四捨五入）となります。フリーポートの場合：15% × (£25,000 - £5,000) = £3,000。

ヒント： 見習いや若年労働者の雇用による雇用主の国民保険料の節約は に加えて 申請可能な雇用控除。例えば、中小企業は10,500ポンドの雇用控除を申請できるほか、見習い労働者の収入に対する雇用主国民保険料0%の恩恵も受けられます。これら2つの控除は相互に排他的ではありません。

従業員が支払うもの

カテゴリーH、M、Vは、 雇用主 NI。従業員は引き続き標準のClass 1 NI料率を支払います。^[1]

基本所得限度額（年間12,570ポンド）と上限所得限度額（年間50,270ポンド）の間の所得に対して8％
上限収入額を超える収入に対して2%

従業員の給与明細上の国民保険控除額は、カテゴリー A、H、M のいずれであっても同じです。節約は完全に雇用主側で行われます。

よくある質問

25 歳未満の見習い労働者に対する雇用主の NI 率はいくらですか?

雇用主は、NIカテゴリーHに該当する25歳未満の見習い労働者の所得が上級中等教育基準額（2026/27年度は年間50,270ポンド）までの場合、所得に対するNIは0%です。50,270ポンドを超える所得については、標準的な雇用主負担率15%が適用されます。見習い労働者は、初等教育基準額から所得上限額までの所得に対して、通常の従業員負担率である8%のNIを支払います。

21 歳未満の従業員は NI 割引を受けられますか?

この割引は雇用主向けであり、従業員向けではありません。雇用主は、21歳未満の従業員（カテゴリーM）の収入が50,270ポンドまでの場合、国民保険料（NI）を0%で支払います。従業員は、基礎控除額を超える収入に対しては、引き続き標準税率8%を支払います。この減免措置は、従業員の21歳の誕生日に終了します。

退役軍人NI休暇とは何ですか?

軍隊退役軍人を民間企業に就職した最初の年に雇用する雇用主は、国民保険カテゴリーVを利用できます。このカテゴリーVでは、年間50,270ポンドまでの収入に対して雇用主の国民保険が0%となります。これは、退役軍人が軍隊を退役した後、初めて民間企業に就職した最初の12ヶ月間に適用されます。

若い見習いにはどの NI カテゴリレターを使用すればよいですか?

25歳未満の見習い従業員にはカテゴリーH、21歳未満で見習いではない従業員にはカテゴリーMを使用してください。従業員が21歳未満かつ見習い従業員である場合は、見習い従業員専用のカテゴリーHを使用してください。従業員が該当する年齢に達した時点で、カテゴリーを変更する必要があります。

さらに読む

雇用主の国民保険拠出金 — 標準の15%の雇用者NI率と二次基準額
雇用手当 — 雇用主のNIの10,500ポンドの追加削減
クラス1従業員NI：料率と保険料率 — 若年労働者に依然として適用される従業員国民保険率
RTI / PAYE による国民保険の報告 — 給与計算を通じて正しいNIカテゴリーレターを提出する方法
国民保険税率と基準値の履歴 — 国民保険の基準が時間の経過とともにどのように変化してきたか

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